审计学（东南大学）第六十一讲.pdf

第十七章审计终结 东南大学远程教育 审计学 审计学 第六十一讲 主讲教师：刘春晖 第十七章审计终结 第十七章审计终结 审计差异调整表 审计总结 审计差异调整表 审计总结 管理当局声明书 二级复核 管理当局声明书 二级复核 律师声明书 评价审计结果 律师声明书 评价审计结果 分析性复核 与客户的沟通 分析性复核 与客户的沟通 均需熟练掌握 均需熟练掌握 第十七章审计终结 一、审计差异调整表 调整分录汇总表 序号 调整内容 索引 调整金额 影响利润 及项目 号 借方 贷方 + （- ） 合计 第十七章审计终结 重分类分录汇总表 序号 重分类内容及项 索引号 重分类金额 目 借方 贷方 合计 第十七章审计终结 未调整不符事项汇总表 序号 未调整的内 索引 未调整金额 备注 容及说明 号 借方 贷方 未予调整的影响： 项目 金额 百分比 计划百分比 1.净利润 2.净资产 3.资产总额 4.主营业务收入 第十七章审计终结 核算误差的划分－重要性原则的运用 1.单笔核算误差超出账户层次重要性水平 的，应列为调整误差 2.单笔核算误差小于账户层次重要性水平， 但性质重要的，如涉及舞弊、影响收益趋 势的，应列为调整误差 3.单笔核算误差小于账户层次重要性水平， 且性质不重要的，应列为未调整不符事项 4. 同类未调整不符事项汇总数超出账户层次 重要性水平的，应选择几笔转为调整误 差，过入调整分类汇总表。 第十七章审计终结 注意： 这里的调整和未调整事项实质是建议调整和 建议不调整事项，建议调整事项应书面通 知被审计单位，其结果可能是 全部调整：同意调整的书面确认 部分调整： 拒绝调整： 由此产生应调整但未调整和建议不调整不符 事项汇总表。CPA 应以此作为最后审计意 见的依据。 第十七章审计终结 二、管理当局声明书 1.定义：是被审计单位管理当局在审计期间向 CPA提供的各种重要口头声明的声明陈述。 2.作用： 明确被审计单位管理当局对其会计报表的应 负的会计责任 有利于保护CPA。共同过失。口头证据转化 为书面证据。 实质：对被审计单位管理当局产生心理威慑 第十七章审计终结 3.格式： 标题：××公司管理当局声明书 收件人：接受委托的会计师事务所和签发 审计报告的注册会计师。 声明内容：应CPA的要求列出各项声明 签章：被审计单位负责人、被审计单位会 计机构负责人签署，加盖被审计单位公章 日期：一般与审计报告的日期一致。 第十七章审计终结 4.声明内容：重要的 会计报表的真实性、合法性和完整性由管 理当局负责 财务会计资料已全部提供 会议记录已全部开放 交易已全部入帐 关联方交易均已提交CPA检查 期后事项和或有事项均已提供 第十七章审计终结 5.证明力：内部的书面证据 第十七章审计终结 三、律师声明书 1.定义：是被审计单位律师对CPA函证问题 所作的答复和声明，也即律师的回函。通 常就期后事项和或有事项向律师进行函证 2.格式：无固定格式 3. 内容：无固定内容，回答CPA的函证问题 即可。 第十七章审计终结 4.证明力：外部的书面证据 通常，CPA应调查该律