税法 第四章 营业税（广东外语外贸大学）.pdf

第四章 营业税 4.1 税种设置 4.1.1 营业税的产生 44.11.22 营业税的作用营业税的作用 4.1.1 营业税的产生  1.营业税是一个十分古老的税种。营业税诞生于法国。  2.在中国，营业税起源很早，最早可追溯到周代的“关市之 赋” 。1928年，国民党政府颁布《营业税办法大纲》，正 式开征营业税。  33.新中国成立以后新中国成立以后，，营业税在我国的税制中营业税在我国的税制中一直占有重要地直占有重要地 位。现行营业税的基本规范是1993年12月13日国务院颁布的。  现行营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的单位和个人征收的一种税。  中国营业税发展演变示意图 1950-57年 1958-72年 1973-83 1984-93 1994-今 工商业税 工商税 营业税 业 营 得 所 时 临 贩 摊 工商统一税 营业税 税 税 税 税 商 商 营 营 税 税 业 照 牌 业 工商统一税 （外商适用） 4.1.2 营业税的作用  1.有利于及时、稳定的取得财政收入  2.2.有利于发挥税收的调控作用有利于发挥税收的调控作用 4.2 征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 4.2.1 征税对象 4.2.2 纳税义务人 44.22.33 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 4.2.1 征税对象  1.一般规定 ： 在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资 或销售不动产的行为或销售不动产的行为。  2.境内的界定：“境内”是指所提供的应税劳务、转 让无形资产或销售不动产具有以下6种情况：   （1）所提供的劳务发生在境内  （2）在境内载运旅客或货物出境  （3）在境内组织旅客出境旅游  （4）无形资产在境内使用  （5）所销售的不动产在境内  （6）在境内提供保险劳务  3.应税行为的确定  营业税的应税行为，是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。  单位和个人自己新建建筑物后销售的行为，视同提供 应税劳务；  转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动 产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产。  单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的 应税劳务，不包括在内。  4. 具体规定  现行营业税共有9个税目：  （1）交通运输业。征税范围包括陆路运输、水路 运输、航空运输、管道运输和其他与运营业务相关 的劳务的劳务。  （2）建筑业。征收范围包括建筑、安装、修缮、 装饰和其他工程作业。  （3）金融保险业。征收范围包括金融、保险。  （4）邮电通信业。 征收范围包括邮政、 电信。  （5）文化体育业。征收范围包括文化业、 体育业。  （（66））娱乐业娱乐业。征收范围包括歌厅征收范围包括歌厅、舞厅舞厅、 卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所， 以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供 服务的业务。  （7）服务业。征收范围包括代理业、旅 店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业、其他服务业。  （8）转让无形资产。征收范围包括转让 土地使用权土地使用权、、转让商标权转让商标权、、转让专利权转让专利权、、 转让非专利技术、转让