税法 第五章 关税（广东外语外贸大学）.pdf

第五章 关税 5.1 税种设置  5.1.1 关税概念  5.1.2 关税种类  5.1.3 关税作用 5.1.1 关税概念  1.关税是海关对进出关境的货物和物品所征收的一种税。关税 属于对商品的征税。  2.关境与国境的区别  关境是一个国家海关法令全面实施的境域。 国境是一个国家 行政主权管辖的区域。  3.货物和物品的定义  货物，通常指贸易性商品。  物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作 人员随身携带的物品及个人邮寄的自用品。 5.1.2 关税种类  1.以应税货物和物品的流向为标准，关税划分为进口关税、 出口关税和过境关税  进口关税是以输入关境的货物和物品为征税对象的关税  出口关税是以输出关境的货物和物品为征税对象的关税  过境关税是以通过关境的货物和物品为征税对象的关税  2.以征收目的为标准，关税划分为财政关税和保护关税  财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的关税  保护关税是以保护本国产业生存和发展为主要目的而征收的 关税  3.以计税依据为标准，关税分为从价税、从量税、复合税、 选择税和滑准税  从价关税是以货物或物品的价格为计税依据课征的关税  从量关税是以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容 量、长度、面积等为计税标准征收的关税  复合关税是对同一税目的货物或物品同时采用从量计征和 从价计征两种税率的关税  选择关税是对同一税目的货物或物品规定有从价和从量两 种税率，由海关任选其中一种计征的关税  滑准关税是根据国内市场商品价格的涨落，提高或降低相 关商品税率的关税。  4.以对进 口货物的输出国的差别待遇为标准，关税分为普通 关税、优惠关税和加重关税  普通关税是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的 国家原产地的货物征收的非优惠性关税  优惠关税一般是互惠关税，即签定优惠协定的双方互相给对 方优惠关税待遇，但也有单向优惠关税，即给惠国只对受惠 国给予优惠待遇，而没有反向优惠。优惠关税一般包括特定 优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种  加重关税是对某些输出国、生产国的进口货物，因为某些原 因（如歧视、报复、保护和经济方面的需要等），使用比正 常税率为高的税率所征收的关税。  在这类歧视关税中，使用较多的是反倾销税和反补贴税。  按保护形式和程度分类可分为关税壁垒和非关税壁垒 1．关税壁垒 关税壁垒是指一国政府以提高关税的办法限制外国商品进 口的措施。关税壁垒的目的是抵制外国商品进入本国市场， 最大限度地削弱外国商品在本国市场上的竞争能力，保护本 国商品竞争优势，垄断国内市场。 2．非关税壁垒 非关税壁垒是指除关税以外的一切限制进口的措施，有直接 非关税壁垒和间接非关税壁垒之分。直接非关税壁垒是通过 对本国产品和进口商品的差别待遇或迫使出口国限制商品出 口等措施，以直接限制进口。其措施有政府采购、海关估价、 进口许可制度、进口配额制、关税配额制等。间接非关税壁 垒是指并非对商品进口进行直接限制，而是为了其他目的所 采取的，同样能起到限制商品进口效果的各种措施。例如外 汇管制、进出口国家垄断、复杂的海关手续、苛刻的卫生安 全和技术标准等 5.1.3 关税作用  1.为国家取得财政收入  2.保护本国产业发展  3.调节本国经济活动  4.贯彻平等互利和对等原则，促进对外贸易发展 5.2 进口关税  6.2.1 征税对象与纳税人  6.2.2 完税价格及其确认  6.2.3 税率及运用  6.2.4 税款计算与缴纳 5.2.1 征税对象与纳税人  关税征税对象为准许进口的货物和物品  进口货物的收货人，是进口关税的纳税义务人。  具体包括：国营外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口 公司；其他经批准经营进出口