合法节税为企业节省资金 张中秀主编.pdfVIP

第 1 页 第一篇 节税筹划基础理论 第 2 页 第 3 页 第一章　　节税筹划 的概述 第一节　　节税筹划 的概念 节税筹划是指纳税人采用合法 的手段达到不交税或少交税 的 目的的经济行为 。在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案可 供选择时，纳税人 以税收负担最低 的方式来处理财务、经营、交 易事项 。企业 出于税务动机选择有利于 自己的经营方式 ，而这种 选择与立法精神不相矛盾时，就是节税筹划 。 比如，企业对资本结构的选择 ，无论是利用 自有资本还是借 入资本，都要进行税务筹划。 又如，企业对税收倾斜政策 的选择 。税法规定，外商投资企 业 的税率为 ，而 沿 海 经 济 开 发 区 的生 产 性 企 业 的税 率 为 ，设在经济特 区则更低为 。外商如选择在税 负轻 的地 区进行投资，则完全符合政策导 向及立法意图，我 国政府不仅不 反对 ，还要加 以鼓励 。这样 ，投资者可 以在一系列经营活动 中寻 找与立法意图不相悖，同时又对 自己有利的节税事项。 再如 ， 年颁布 的税法 中增值税条例规定 ，纳税人分为 一般纳税人和小规模纳税人 ，当企业 的年经营额较少 ，财务制度 不够健全 的，可 以申请为小规模纳税人 。作为小规模纳税人既有 有利 的一面 ，又有不利 的一面 ，当某企业 由于享受抵扣 的进项税 额较少 ，同时没有增值税发票又不太影 响企业业务时，申请小规 模纳税人本身就是节税筹划。 第 4 页 第二节　　节税筹划 的特点 在整个纳税筹划体系 中，节税与其他筹划 ，如避税和转嫁相 比较而言，其主要有 以下几个明显的特点： 合法性 。节税筹划是一种不违反税收政策法规 的行为， 也可 以说节税筹划是在合法 的条件下进行的，是在对政府制定的 税法进行比较研究后进行的纳税优化选择。 ）政策 的导 向性 。从宏观经济调节来看 ，税收是调节经营 者、消费者行为 的一种有效的经济杠杆 。政府可 以根据经营者和 消费者谋取最大利润 的心态 ，有意识地通过税收优惠政策 ，引导 投资者和消费者采取符合政策导 向的行为，以实现某些经济或社 会 目的。 高策划性 。节税筹划一般都是在应税行为发生之前规 划 、设计和安排 的，它可 以在事先测算 出节税 的效果，因而具有 超前策划性 。这种超前策划 ，既要求纳税人充分 了解政策法规 ， 又要 了解 自己的经济业务 ，从而有效利用合法 的政策优惠，进行 有效充分 的节税筹划 。 第三节　　节税筹划 的意义 节税筹划无论对政府部 门还是对纳税人本身而言，都有重要 的意义，对政府来说通过税收这种经济杠杆 的作用实现 了其宏观 调控 的 目的，对纳税人而言通过节税筹划 降低 了其税 收外部成 本其 主要 意义有 ： 有助于抑 制偷税 、漏税 、抗税 、欠税和逃税 行为 的发 生 ，强化纳税人 的法律意识 。作为纳税人 ，谁都希望减轻税负， 古今 中外，概莫能外 。但如何减轻税负，方法、手段可 以说多种 第 5 页 多样 、五花八 门，如果有不违法 的方法可 以选择 ， 自然也不会做 违法之事 。 ）有助于优化产业结构和投资方 向。纳税人根据税法 中税 基和税率 的差别，根据税收的各项优惠政策进行决策、企业制度 改造 、产 品结构调整等 ，尽管在主观上是为 了减轻负担 ，但在客 观上却是在 国家税收的经济杠杆作用下 ，逐步走 向了优化产业结 构和生产力合理布局的道路。