会计学原理 张文贤.pdfVIP

第 一 章 　　绪 论 本章学 习 目的 通过本章学习 ，了解会计 的产生和发展 ；了解会计 的涵义 、对 象和职能 ；了解会计 的 目标与任务 ；了解会计 的最终 目标 ；了解会 计 的职业与任务 ；了解会计职业 的分类 ；了解和掌握会计假设 、会 计 的基本原则 、会计要素和主要会计报表 的具体 内容 。 第一节　　　　会计的产生和发展 一、会计 的产生和发展 （一 ）古 代 会 计 的产 生 在会计 的发展史上，古代会计经历了漫长的发展过程 。 会计作为一种管理活动 ，是人类生产活动 的衍生物 。人类 的 生产活动是最基本 的实践活动 。在生产活动 中，人们 总是力求 以 较少 的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果 。为此 ，必须对生产过 程 的劳动耗费和劳动成果进行记录和计算 ，进行比较和分析，于是 就产生 了会计 。在人类社会 的早期 ，就有 了会计 的萌芽 。据 马克 思考证，在远古的印度公社中，已经有一个农业记账员。在那里， 簿 记 已经独 立为 一个 公社 官 员 的专 职 。埃及 在 公元 前 世 纪 左 右，就有了相当详细的会计记录。 我国的会计历史悠久，源远流长。据 《周礼》记载，早在西周时 代，周王朝 已设立了专门的会计官吏，执掌会计事务， “司会”为会 计官之长 ，负责组织官计工作 ，主管财政经济收支 的会计核算与出 纳事务。西汉时期，官府和 民间都已有 了会计账簿 ，中式簿记开始 逐步发展完善 。唐宋时期创造 了 “四柱结算法 ”，奠定了中式簿记 的基本原理，并在官厅会计 中正式推广 ，逐步形成 了中国的会计方 法体系。中式簿记 中按 “四柱 ”计算编制本 日或本期结存 的一种表 册称为 四柱清册 。四柱清册 原用于官吏移交钱粮所交代 的清单 ， 产 生 于唐 代 ，宋代 运 用 较 广 。四柱 指“旧管 ”（即上 期 结存 ）、“新 收 ” （即本 期 收入 ）、“开 除 ”（即本 期 支 出 ）和“实 在 ”（即本 期 结 存 ）。四 柱 中“旧管 ”加“新 收 ”减“开 除 ”等于“实在 ”，相 当于现代会 计 中“期 初 结存 ”加“本 期 收入 ”减“本 期 支 出 ”等 于“本 期 结存 ”。用 等 式表 示 为： “旧管”＋“新 收 ”＝“开 除 ”＋“实在 ” 即：“上 期 结 存 ”＋“本 期 增 加 ”＝“本 期减 少 ”＋“本 期 结存 ” 明末清初，我国的商业和手工业得到较大发展 ，为 了适应这一 社会环境 的变化，出现 了以四柱账为基础 的 “龙 门账”。龙 门账把 全部账 目分为 “进、缴、存、该”四大类，分别反映本期的各项收入 （进 ）、本 期 的各 项 支 出（缴 ）、期 末 资产 结 存（存 ）、期 末 负债 和 资本 （该 ）。利 用“进 缴 ”和“存 该 ”双 轨 计 算 盈 亏 ，分 别 编 制“进 缴 表 ” 和“存该表 ”，并通 过“进 一缴 ＝存 该 ”的平衡公式审核盈亏计算 的正误和勾稽全部账 目。当 “进缴 ”差异等于 “存该”差异，即为账 目 “合龙”。进入清代以后，商品货币经济进一步发展，资本主义经 济关系逐渐萌芽，又产生了 “天地合账”，它要求对 日常发生的全部 账项，包括现金收付、商品购销和 内外往来等，都应用两笔账即 “来 账”和 “去账”同时反映，借以反映经济事项的来龙去脉。账簿采用 垂 直 书 写 ，分 为 上 下两 格 ，上格 记 收 ，称 为“天方 ”，下格 记 付 ，称 为 “地方”，上下两格所记数额必须相等，即谓 “天地合”。四柱清册、 龙 门账和 天地 合 账 显示 了我 国历史上 各个 时期传 统 中式簿 记 的 特 色 。 （二 ）现 代 会 计 的发 展 年意大利数学家卢卡 巴其阿勒 ，将 当时 出现在意大利商业 比较发达 的威尼斯 、热那亚等沿海城市 的借贷 记账法进行总结，把题为 《计算记录要论》作为一章的内容编入其 数学著作 《算术、几何与 比例概要 》一书，对借贷记账法记账原理及 其运用进行 了详细介绍并加 以概括 ，它为复式记账在全世界流传