国有企业应如何有效开展内部经济责任审计.docxVIP

国有企业应如何有效开展内部经济责任审 经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门委 托，依据国家法律、法规和有关政策，对企事业单位的法定 代表人或经济负责人在任职期间履行受托经济责任过程进 行的监督和履行结果进行的评价。而企业内部审计部门开展 的，对所属单位法定代表人的任期经济责任审计，则是比照 这一原则做法进行的，但内部审计机构不涉及经济组织以外 的经济责任审计。 经济责任审计是适应经济形势要求，伴随我国社会主义 经济、政治体制改革而产生和发展起来的，是我国特有的一 种审计模式。从1986年提出“经济责任审计”以来，全国 各级审计机关和干部管理监督部门密切协作配合，探索创 新，历经三个阶段，逐步推动经济责任审计工作不断深化发 展，经济责任审计监督制度逐步完善。 1986年9月，中共中央、国务院联合颁布《全民所有制 工业企业厂长工作条例》，规定厂长离任前企业主管机关可 以提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议，从而拉开了 国有企业领导人任期经济责任审计的帷幕。从1998年开始, 在全国范围内推行了经济责任审计。这是我国经济责任审计 的雏形。 1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《县 级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有 企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》 （以下简称“1999年《暂行规定》”），此后，国有企业领 导人员、县级以下党政领导干部经济责任审计全面开展。 2004年11月，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部和 审计署联合发文，将党政领导干部经济责任审计范围扩大到 地厅级。这一时期审计对象范围不断扩大，审计内容、方法 和程序等在探索中不断规范和完善，是经济责任审计发展的 关键时期。 2006年2月，经济责任审计正式写入《中华人民共和国 审计法》, 审计法》, 为大快人心的“审计风暴”提供了更得力的拐杖。 2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （以下简称“2010年《新规定》”），要求地方各级党委和 政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，党政主要领导 干部和国有企业领导人员要依法依规自觉接受、主动配合经 济责任审计。经济责任审计逐步走向法制化轨道，全国经济 责任审计工作得到进一步发展。 在上述规定和法律背景下，经济责任审计在制度机制、 技术方法和效果效能等方面都取得了长足进步，经济责任审 计监督制度趋于完善。然而，从1997年至今，审查出的‘国有企业领导人问题”并没有下降的趋势，而是呈现出一波不 平一波又起的“繁荣景象”。 1997年7月，褚时健从高高的红塔山上坠落；2005年 12月，赵新先在三九危机中落马；2007年5月，乔洪 被“双规” ；2008年10月，古井集团原董事长王效金因受 贿罪，被判无期；2009年6月，中国轻骑集团有限公司原董 事长张家岭，因信用证诈骗罪、挪用公款罪、贪污罪、受贿 罪、私分国有资产罪、偷税罪，数罪并罚，被判无期；2009 年7月，中国石油化工集团公司原总经理、中国石油化工股 份有限公司原董事长陈同海因受贿罪，被判死缓；2009年8 月，首都机场集团公司原董事长李培英因贪污罪、受贿罪被 执行死刑。这些只是沧海一粟。2010年1月“新华网”刊发 了题为《近30年我国外逃官员达4000人，人均卷走1亿元》 的文章,更加暴露了 的文章, 更加暴露了 “国有企业领导人问题”严重性。据统 计，2010年国企企业家贪腐金额平均每人是957万元，2011 年这个数字是上涨到3380万元，其中光明集团前董事长冯 永明一个人就贪了 7.9亿元。 究其原因何在？笔者认为，内部经济责任审计未能充分 发挥作用。经济责任审计被定义为对领导人在其任职期间内 履行经济责任的情况所进行的审计。可以说，经济责任审计 内容涵盖了企业经营过程中的方方面面，是集财务收支、财 经法纪、经济效益以及内控制度审计为一体的综合性审计。 上述凡是“出问题”的领导人无一不是未履行好经济责任 的。因此，搞好内部经济责任审计，对预防“国有企业领导 人问题”有着积极的意义。然而，内部经济责任审计的现状 却不容乐观，主要表现在以下几个方面： 一、 该审的不审，审计覆盖面不够广 国有企业法人治理结构在我国尚不成熟，长期以来，国 有企业的法定代表人甚至包括分公司领导人，都是由企业主 管部门选拔任命。领导人为了保住自己的地位或者取得更高 更好的职位，往往会把精力放在讨好上级和与上级加强‘感 情”联络上。在这样的环境下，“全面审计”落实不到位， “死角”随处可见。一些单位自从成立以来就从未接受过审 计，而有些单位却接二连三地被审计。这种审计片面性造成 了许多不公平，同时也给审计带来了负面影响。 二、 先离后审，审计成为‘马后炮”