第9章监盘问题.pdf

第9讲 监盘问题 审计冲刺串讲班 考 试 重 点 1.监盘的控制； 2.存货、库存现金盘点的对比 3.不同情况的监盘对审计的影响 4.不同情况的监盘对审计报告的影 例 题 1 （单选题）K 公司实行实地盘存制。在复核 2003 年 1 月 2 日对 K 公司的存货监盘备忘及相关审计工作底 稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。 A 监盘前将抽盘范围告知 K 公司，以便其做好相关准备 B 索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对 C 抽盘后将抽盘记录交予 K 公司，要求 K 公司据以修正盘点表 D 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认 [答案]B [解析]A 抽查范围不应告诉 K 公司；C 抽盘记录是注册会计师获取的审计证据，如果抽盘记录与盘点表不 服，说明 K 公司盘点不真实，要求修订存 货帐面记录，而不是盘点表；D；如果注册会计师未能监盘期初存 货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，但必须对期间的存货进出情况进行测试，才能确认，因 此，ACD 不正确。 例 题 2 （单选题）2005 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为 1000 元。N 公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日 发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、 支出金额为 4000 元，2005 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出 总额为 165500 元， 则推断 2004 年 12 月 31 日库存现金余额应为（ ）。 A 1300 B 2300 C 700 D 2700 [答案]B [解析]2004 年 12 月 31 日应结存数=1000-(165200+3000)+（165500+4000）=2300（元） 例 题 3 （单选题）监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在一项重要程序，被 审计单位必须参加盘点的人员是（ ） Ａ会计主管人员和内部审计人员 Ｂ出纳员和会计主管人员 Ｃ现金出纳人员和银行出纳人员 Ｄ出纳人员和内部审计人员 ［答案］Ｂ ［解析］Ｂ中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的的人员。 例 题 4 （判断题）助理人员于 2003 年 3 月 15 日对 R 公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额 45%的比例进 行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 [答案] □w [解析]如果存货抽盘结果显示抽盘日账实相符，还应当检查抽盘日与资产负债表日之间的相关存货的原 始凭证及其会计处理，才能得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 例 题 5 1 （判断题）审计人员在进行年度会计报表审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一 般不同意在年度中间盘点，除非客户存货的内部控制非常健全。 [答案] √ [解析] 由于存货盘点的最佳时间是资产负债表日前后，但如果企业有条件进行期中盘点，注册会计师应 在盘点时加以监督，同时对盘存日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进 行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表。 例 题 6 （判断题）作为获取审计证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、 存货、固定资产、在建工程等实物资产的实地盘点。 [答案]× [解析] 监盘是指注册会计师现场监督被审计单位的各种实物资产及现金、有价证券盘点，并进行适当的 抽查。 例 题 7 （综合题）Ｔ公司设立于２００３年７月，从事零售连锁业务。ＡＢＣ会计师事务所于２００4 年１１ 月３０日接受委托，承接了Ｔ公司２００4 年度会计报表审计业务。Ａ注册会计师接受ＡＢＣ会计师事务所 指派，负责该项审计业务。相关资料如下： 资料一