第七章eeeeeeee演示课件.pptVIP

【例题·单选题】（2008年） 某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳 资源税（　）。　　A.48840元　　　　B.48856元　　C.51200元　　　　D.51240元　 　　【答案】A　　【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。该油田当月应缴纳资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。 精选编制 第七节　征收管理 　一、纳税义务发生时间　　1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。　　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。　　3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。　　资源税的纳税期限与增值税和消费税相同。 精选编制 【例题·多选题】（2008年） 　下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天　　B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天　 　　【答案】BCD　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 精选编制 　二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关　　包括3个概念：开采地、生产地、收购地。具体情况：　　1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。　　2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。　　3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 精选编制 精选编制 【2000年考题】 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（　）。　　A.36万元　　B.61万元　　C.25万元　　D.31万元　　 　　【答案】D。应纳资源税＝12000×30－10000×5＝310000（元）。 精选编制 【2005年考题】 某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（　）。　　A.26万元　　B.29万元　　C.43.5万元　　D.65万元　　 　　【答案】B　　【解析】应纳资源税＝（6+0.5÷40%）×10×40%＝29（万元）。 精选编制 【2005年考题】 下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。　　A.开采原煤的国有企业　　B.出口铁矿石的私营企业　　C.开采石灰石的个体经营者　　D.开采天然原油的外商投资企业 　 　　【答案】ABD 精选编制 【2006年考题】 下列各项中，不征收资源税的有（　）。　　A.液体盐　　B.人造原油　　C.洗煤、选煤　　D.煤矿生产的天然气　　 　　【答案】BCD　　【解析】资源税有七个税目，其中原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油；天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 精选编制 【2006年考题】 下列各项中，不征收资源税的有（　）。　　A.液体盐　　B.人造原油　　C.洗煤、选煤　　D.煤矿生产的天然气　　 　　【答案】BCD　　【解析】资源税有七个税目，其中原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油；天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 精选编制 【2006年考题】 某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（　）。　　A.598.5万元　B.600万元　　C.613.5万元　D.615万元　　 　　【答案】A　　【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为