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浅议企业税务会计及财务会计分离必要性 以及对策 【摘要】企业税务会计与财务会计的分离与否问题一直是 会计界和税务部门争论的焦点之一。从中国当前经济发展形 势和情况来看，财务会计和税务会计发展到了应该进行分离 的阶段。 【关键词】税务会计财务会计分离必要性可行性 税收征管工作是税务管理的主要内容之一，其中就包括 企业所得税的汇算工作。笔者认为，将企业税务会计与财务 会计分离开，建立起专门的税务会计，以保证对企业经营活 动作出符合税法规定的准确核算。推行税务会计与财务会计 的分离，不仅要遵循会计原则，更要符合税法的规范。 一、财务会计与税务会计的概念 税务会计是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论 和方法，对纳税人的各项涉税活动，包括税款的形成和计算、 申报纳税和缴纳税款等，是对所引起的资金运动进行连续、 系统、全面、综合反映和监督的专业会计。 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统 的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、 债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等 经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 二、企业税务会计与财务会计分离的必要性 （一） 财税分离使两者所提供的信息都更为独立、客观、 富有针对性 财务会计所提供的会计信息是面向投资者、债权人的， 更是企业高层制定企业长远目标，经营方针策略的依据。而 稅务会计提供的信息是企业正确处理税务问题的保障。独立 核算后的两种信息，将便于信息使用者的分析、使用。 （二） 稅务会计的独立核算有利于维护纳稅人（企业） 的合法权益 根据《税收征收管理法》第五十一条：“纳税人超过应 纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人 自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求 退还多缴的稅款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查 实后应当立即退还；涉及从国库中退库的依照法律，行政法 规有关国库管理的规定退还。”稅务会计的及时核算，编制 信息，为企业获得及时的资金回转，回收自身的资产有极大 的帮助。 （三） 财税的分离有益企业合理纳稅，追求企业利益 对企业来说，做到正确履行纳稅义务是必须的，但若能 在税法规定的范围内，尽可能的减轻稅负、充分利用国家的 一些税收优惠政策，将减轻企业的税负，获得更多的收益。 要做到这些，都需要及时、完整、清晰的税务会计信息。 （四） 财税的分离可以防止一切不必要的支出 企业会计人员若在处理财务会计时，不能及时的发现一 些税收要求，就有可能导致一些不必要的现金流出企业。《税 收征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳 稅款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关 除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。”及时的税务信息可以提醒企业及时缴 纳税款，避免不必要的支出。 （五） 综合可虑财税分离的成本与效益 综合考虑企业在实施财务会计与稅务会计分离这一行 动中要付出的成本与收到的效益，我们可以肯定，成本的付 出是必然的，且随着税法与会计准则的不断完善，其间差异 的扩大，这个成本还会不断上升，但从企业的整体发展来考 虑，成本的花费与效益是成正比的。前期成本的花费，是为 企业后期长远发展所铺的路。更为清晰，及时的税务信息， 对企业的资金调用，对稅款的按时交付，对政府对企业的信 任，支持度都起到了关键性的作用。 三、推行企业稅务会计与财务会计分离的相关对策 （一）应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果 税收政策的变动应充分考虑到税收会计核算变更可能 带来的后果。新的增值稅实施以后，税收与成本收入直接分 别核算，计税方式更加科学。但增值税小规模纳税人达到一 般纳税人标准后，在认定审查期间停销或停购待票（增值税 专用发票），致使企业经营间歇性中断；也有的企业为减少 税采用虚假的税收会计核算方法。这些都应该在今后的税种 设计和征管工作中充分予以重视。 （二） 应建立统一的税收会计核算规范和加速税务中介 的发展 健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学 化的必要条件。由于财务、税务会计的分离，并且随着市场 经济改革的深化和企业竞争加剧，企业财务会计管理加强， 专业化要求提高；在税务会计方面，制度体系也日益完善， 确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加 强严格执法力度，使涉税业务风险增大。财务税务会计分离, 及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务税务于一身 的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都自然促 使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独 立的服务专业，为大中型企业提供稅务筹划等顾问咨询，为 广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉 稅代理业务。 （三） 建立税务会计需提高人才的综合培养 税务会计的会计、稅务、法律知识综合