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浅议企业财务对存货内部控管 摘要：随着市场经济的快速发展，人们的生活方式有了很 大的转变，人们的生活节奏、资讯、物流比以前更快。人们 对生活的要求越来越高，加上现代经济全球化的背景下，企 业之间的竞争性越来越强。在市场定价方面已受到了竞争企 业的影响下，企业要取得最大的经济效益，除了在质量、服 务等方面下功夫外，必须在成本控制方面想办法，而成本控 制中，材料成本的比重在现代机械化程度高的企业中相对比 较高，所以存货的内部控制管理就显得尤为重要。本文对企 业存货的重要性与内部控制和管理的风险进行分析，提出财 务在存货内部控管中的角色和存货内部控管的措施。 关键词：存货存货内部控管内部控制 一、存货的重要性与内部控制的风险 存货是指企业在日常生活中持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的产品、在产品、在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料，主要包含各类材料、在产品、 半成品、产成品、商品等。它是企业日常运作的主要活动对 象，企业的经济效益通过它的活动情况来反映，基本上企业 中所有人的工作业绩都围绕着它才能体现出来。没有它，企 业生产经营活动、工程维护活动、质量检查活动、物流活动 都无法开展甚至变得毫无意义。加强存货的内部控制，提高 存货的利用率，降低存货控制风险是保障企业进行高效的生 产经营运作坚强的后盾，是企业生产能力和在市场上竞争力 的重要体现。 企业存货的内部控制和管理风险主要体现在以下方面： 生产计划与市场供求不匹配，不及时依据市场供需情况 做出调整，可能会导致产成品流动不畅、增加产品过期造成 浪费和积压产品成本的风险。 材料的采购批量不佳，或只考虑价格不考虑生产需求 量，送货时间安排与生产需求不同步，以致材料库存量的控 制不合理，可能导致材料供应链断裂、生产停滞或材料库存 过多而增加存货成本。 存货库存管理不善：存货的收发存登记不真实、不及时、 存货信息登记不完整、登记质量差、职权不分明、登记信息 被随意修改，可能会影响生产进度、生产效率和绩效，以及 这一步的计划落实和下一步计划的制定，从而影响企业生产 经营活动的流畅性，增加生产成本，还可能影响市场上供货 的及时性；材料和产成品不按批次的先进先出原则发送到生 产线和市场，可能会导致存货过期不能使用或出售，造成浪 费；对入库和出库的存货数量、重量和规格查验不重视，可 能会造成企业经济损失和发生舞弊。 只采用永续盘存制，即按存货名称分别登记收发存货数 量，而不采用实地盘存制，或者虽然采用两种存货盘存制相 结合运用，但不对盘点差异进行分析，追溯相关原因，追究 主观原因造成损失的责任人，提出改进措施并落实执行，对 盘盈盘亏不及时进行帐务处理时，可能导致财务信息不准 确，资产和利润虚增或虚减。 质检部门工作不及时开展，或者流于形式，只是摆出一 些质检仪器，而不对每批存货进行实地抽样，不用仪器检查 来提供真实的质量报告，可能会导致批量产品返工、存货销 毁，不能及时退货而无法拒收货，无法出售等等。 以上每个环节和细节都可能给企业带来不必要的损失， 造成资源浪费，影响企业的效益，可见存货的内部控制和管 理对企业的健康稳步发展是这么重要。 二、财务在存货内部控管的角色 现代企业要适应现在这个日新月异，不断变化的市场经 济社会，需要一个务实进取的团队。在这团队里，财务是一 个企业必不可少的成员之一，它应是一个具有独立职能的部 门，提供企业数量化数值化资料给管理使用者藉以在各方案 中做出明智的选择。这就对财务人员的素质要求越来越高， 现在的财务人员不能像传统的财务会计那样只注重核算、审 计、向外部报告，还需要具备对企业获利能力、资金运用能 力、投资管理、风险管理、企业战略决策等作出评估和分析 的能力，辅助经理做决策，并有效地实行内部控制，积极推 动企业的绩效和创造更多的企业价值。存货控管是财务作内 部控制中一项重要的工作之一。存货的计量和存货数量的真 实性直接影响利润表中的主营业务成本、毛利、净利润，资 产负债表中的流动资产、总资产，间接影响利润分配、所得 税等。虽然，存货直接的归属管理部门是物流管理部门，不 是财务部门，但财务具有存货内部控制者和监督者的角色， 为了作出知情和基于事实的决策提供真实的、透明的和一致 的数据。 三、财务对存货内部控管的措施 （一）财务要对存货进行内部控管，可以实施以下几点 措施: 要确保存货的真实性、准确性、完整性和可靠性，保证 存货的安全完整存货的真实性让管理者更有效地掌握实际 损耗真实的和完整的情况，更有利于用真实的数据分析生产 损耗趋势，进而为优化生产提供有力的数据；还能及时地了 解存货的新鲜度，存放状况，对快到期的存货进行及时合理 的处理，杜绝浪费，以免造成企业不必要的损失。 定期对存货进行实地盘点，对有差异的盘点结果进行原 因追查，让物