浅议煤炭资源税改革及增值税转型背景下煤炭企业税负转嫁问题.docxVIP

浅议煤炭资源税改革及增值税转型背景下 煤炭企业税负转嫁问题 摘要：国家正在如火如荼的进行着资源税的改革以及增值 是的转型，将从新的角度对煤炭企业的发展提出了要求，煤 炭资源稅的改革将实行新的计征方式，增值税的也由生产型 转变为了消费型，这两者同时的变化将对煤炭企业造成一定 程度上的影响。本文从煤炭资源税的改革与增值税的转型入 手，分析其改革与转型对煤炭企业的影响，以及对煤炭企业 税负转嫁等相关的问题进行探讨。 关键词：资源税改革；增值税转型；煤炭企业税负转嫁 中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号： 1001-828X (2012) 12-0-01 随着我国经济的不断发展，我国一些税种的制度已经不 能顺应时代发展的潮流与经济的需要，针对这一现状，国家 对一些重点的税种进行了尝试性的改革，例如现受到社会广 泛关注的增值税转型与资源税改革，这是一次举足轻重的税 制改革，对于与人民生活息息相关的煤炭产业而言，资源稅 与增值税发生的转变关系着其未来的经营模式与发展方向。 这两种税收的改革不单单影响着煤炭企业的经营，而且与民 众的社会生活息息相关。 、增值税转型与资源税改革 增值税转型对煤炭企业的影响 增值税转型即为将中国以往的生产型增值税向消费型 增值税进行转换。在改革过程中，煤炭企业需要购置大量装 置设备，在可以对进项税额进行抵扣后，降低了企业购置硬 件的成本，将其对企业利润的影响降低。实现我国的产业结 构优化与调整。对我国的煤炭企业的长远发展来说是十分有 利的。 例如甲公司购买了 200万元的贷款，其中有100万元是 进行材料购买，100万元是购买设施设备的，一共需要缴纳 进项税额34万元，在当月销项稅额有100万元。1）如果 是增值税是处于生产型的情况下甲公司需要上缴83万元增 值税。2）增值税处于消费型情况下，只需要缴纳66万元税 款。煤炭工业的主要现状是劳动型密集产业，主要靠人力开 采煤矿，在增值税转型之后，煤炭企业的模式就会向技术密 集型产业转变，提高生产效率，增加经济效益。 根据有关资料显示，在实行增值税转型之后，煤炭企业 所上缴的税负达到741.85亿元，比往年增加了 14.22%。这 是由于煤炭在开采到产品的转化过程中，没有进项税可以进 行抵扣，导致其增值稅高于其他加工制造业。对于设备设施 装置投入成本较大的机械制造，建筑等行业将会降低增值税 率，而对于煤炭企业来说却是恰恰相反的。 资源税改革对煤炭企业的影响 资源税改革即为：一是改变征收方式，2008年，国家财 政部建议扩大资源税的征收范围，将从量征收与从价征收两 种方式相结合进行计征。二是提高征收稅率，三是将资源税 的征收范围扩大。对于煤炭企业而言，实行从量计征的征收 方法，每吨煤炭的税额仅为3. 2—4元，在实行从价计征后, 其税率即为其销售价格的5%—15%,在一定程度上有所增长, 在一定程度上控制了对资源的胡乱开采与浪费使用。实行从 价计征主要还有以下几个优势：1）符合我国在市场经济下, 国家的税收政策是随着国民经济的增长增加的。2）可以表 现出税收的平等与效率的基本原则。3）将资源税更加合理 更加科学的应用在促进产业结构优化，调整资源配置中。 提高资源税率是将煤炭生产成本提高的有效途径。据有 关人士分析，在资源税率将从1%增至3%,如果达到这样的 水准，煤炭企业的利润将减少10%以上。按照每吨煤炭价格 按450元算，利润大致是50元。煤炭企业的利润将减少15%o 煤炭属于一种不可再生的自然资源，资源税税率一定程度上 提高，可以有效的保护自然资源的合理节制使用。不过，在 改革后，煤炭产品的成本将上涨，对于煤炭企业短期内是一 个消极的影响，对于中小型的煤炭企业的生存是一个极大的 考验。 二、煤炭企业的税负转嫁 税负转嫁：税负转嫁直接影响着产品的销售价格或成本 价格。间接稅的提出，似乎就是与税负转嫁存在着一定的联 系，将税负以其他的形式顺利的转嫁到其他商品、行业或消 费者身上并不是所有企业都可以做到的。对于以开采煤炭并 生成其产品的煤炭企业来说，税负转嫁并不是十分困难的， 这是由于煤炭在市场经济中存在一定程度上的市场垄断。 目前，我国煤炭行业执行的税负征收方式为从量计征， 每吨煤炭的税额在3.2元一4元之间，按当前市场的煤炭价 格来算，其税负不到其1%,对于有巨额利润的煤炭行业实在 不足一提，所以以往实行从量计征，煤炭企业将煤炭价格进 行小幅度的提高就能够将其税负转嫁给消费者。有关业内人 士认为，国家对资源稅的计征方式进行改变，提高其征收税 率，会导致煤炭企业税负的显著提高，导致其税负无法像以 往一样转嫁给下游或者消费者，煤炭企业的利润空间将会压 缩。至于提高其征收税率的标准主要是由煤炭资源的开采及 剩余情况所决定的，全国各地方区域存在着不同的征收标