3本量利分析.ppt

管 理 会 计 学 管理学院会计系 张丽丽 ctj0510@126.com 第3章本—量—利分析 案例导入Ⅰ 大学生小兰毕业后因未找到合适的工作待业在家，为了增加创业经验，她准备先就近开办一家小型冰激凌零售店。为此她展开了市场调查，发现三种冰激凌较受市场欢迎。其中，“红豆”进价0.3元/支，售价0.5元/支；“鲜果时光”进价0.7元/支，售价1元/支；“随变”进价1元/支，售价1.5元/支。这三种冰激凌零售额比例依次为1：3：2；另外，开店需投资冰柜一台，市价1500元，申办执照费500元，租用一间6m2普通街面房，每月租金600元（含电费在内），店面装修需1500元，每月需交纳税费200元。 案例导入Ⅰ 如果她同时经管这三种冰激凌。请思考： （1）一年必须完成多少零售额才能收回本钱？ （2）小兰一年生活费需要4 000元，接受有关培训需承担费用2 000元，则一年必须完成多少零售额才能满足开支总需求？ （3）经市场预测，该店冰激凌零售额一年可达到80 000元，试判定小兰今年的经营安全程度？ 案例引入Ⅱ 多产品经营本-量-利分析探讨 饭店业是现代服务业的重要组成部分，一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地区经济发展水平、改革开放程度的标志。 在实际的经营活动中，高星级饭店大部分都进行多产品经营，通常提供的服务有客房、餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项目，因此，有必要对多产品经营的本量利分析进行研究。 案例引入Ⅱ 由于饭店不同产品的计量单位不同，在进行分析时首先要统一计量单位，这里采用销售额指标。 有下列公式: 利润=边际贡献-固定成本 =销售收入×边际贡献率-固定成本 式中，边际贡献率为饭店多产品经营的综合边际贡献率。 案例引入 这里阐述计划权重法、目标权重法、历史数据法等三种方法。 1、计划权重法。此方法是将饭店多种产品的边际贡献额之和除以计划销售额之和，求得加权平均边际贡献率。由于多种产品的边际贡献率有高有低，因此采用此法所求得的边际贡献率将受到饭店销售组合的影响。 案例引入 例如，某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售额为2亿元，相应的预期利润为6 000万元，年固定成本分摊为8 600万元，每种产品的销售价格、变动成本和边际贡献如表3-12所示，销售额为2亿元的销售组合如表3-13所示。 案例引入 案例引入 表3-13中，每种产品的变动成本是基于表3 -12中的变动成本率计算的，利润总额为6 000万元，与预计的相同，整个饭店的变动成本率为2700，按计划销售额计算的加权平均边际贡献率为73%。 销售组合对综合边际贡献率影响很大，仍依上例，假设该饭店销售组合有所改变，如表3-14所示。 案例引入 案例引入 从表3-14可以看出，销售额仍然为20 000万元，但利润比预计减少了880万元(6 000-5 120)，加权平均边际贡献率降至68. 600，降低的主要原因是这种销售组合中单位边际贡献率较低的商场计划销售额增加了，而单位边际贡献率较高的客房、餐饮的计划销售额减少了。 在多产品的本量利分析中，应了解销售组合的改变对饭店利润的影响。 案例引入 2、目标权重法。目标权重法是以各产品的边际贡献率与目标权重加权平均计算的边际贡献率。 目标权重法在两种情况下可能被较多运用：第一种情况，饭店为了控制各产品的销售量而控制综合边际贡献率；第二种情况，在饭店的各产品销售额难以准确预测时。 案例引入 3、历史数据法。历史数据法是以饭店近期的各产品历史数据为标准，以加权平均计算的边际贡献率作为分析年度的综合边际贡献率。 在运用历史数据法时应注意三点：第一，历史数据越近价值越高；第二，各产品的销售量应比较稳定；第三，各产品的边际贡献率不应有大的变化，否则依据历史数据计算的综合边际贡献率有较大误差，应对计算结果进行必要的调整。 案例引入 通过本-量-利分析技术，饭店可以比较分析现有的销售价格、生产水平与实现目标利润之间的差距，实施恰当的价格、产量、成本、新产品开发政策，提高饭店的盈利水平。 案例引入 通过本案例的分析，你认为: 1、利用本量利分析技术，饭店如何使现有的销售价格、生产水平与实现目标利润之间相互适应，以实施恰当的价格、产量、成本、新产品开发政策，提高饭店的盈利水平? 2、如何看待饭店多产品本量利分析技术的几种方法?如何将其应用到企业的经营决策当中去? 本章内容 3.1 本—量—利分析的基本假设 3.2 本—量—利分析 3.3 本—量—利分析的扩展 本章内容 3.1 本—量—利分析的基本假设 3.2 盈亏临界点分析 3.3 相关因素变动对盈亏临界点的影响 3.4 实现目标利润各因素变动的分析 3.5 本－