COSO内部控制整体框架(5要素)简介.pdfVIP

COSO 内部控制整体框架 水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。然而，对内部控制的理解分歧 却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。90 年代初成立的 COSO(Committee of Sponsoring Organization) ，开创性地提出了一套成体系的内部控制整体 框架，这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。 一、COSO 内部控制整体框架的诞生 1997 年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(FCPA)，在反贿赂条款之外，又规定了与 会计及内部控制有关的条款。美国注册会计师协会(AICPA) 的审计人员责任委员会发布了 《报告、结论与建议》。随后，在1980、1982、1984 年先后颁布了审计准则公告第30 号、 第43 号、第48 号。财务经理人员协会(FEI)发布了《美国公司的内部控制：现状》。美国证 券交易委员会(SEC)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。 1985 年，由AICPA 、美国审计总署(AAA)、FEI 等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务 报告委员会(National Commission On Fraudulent Finan