企业所得税汇算清缴整体解决方略和操作要领.ppt

3、重大资产或股权参与原则。 涉及到企业全部分或大部分资产（股权）权属结构改变的重组活动，更有利于体现生产的连续性和权益的连续性，同时更容易受到纳税必要资金的约束，可予以适当的特殊考虑。 小部分的资产或股权权属改变的活动，不纳入适用特殊重组税收政策范围。 定量标准在《通知》中的应用： （1）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（收购：75％，合并：全部资产和负债，分立：部分或全部） （2）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。（股权支付额不低于交易支付总额的85％，债务重组和同一控制下不须支付对价的企业合并除外） （四）企业重组的计价基础 1、企业重组中资产的计价基础 （1）一般重组中，资产转让的所得和损失在税收上已经确认，改组后的资产可按评估为计价基础； （2）特殊重组组中，资产转让的所得和损失在税收上没有确认，改组后的资产应按原账面价值为计价基础。 2、特殊重组中的股权支付额与非股权支付额所对应的资产分别计价 特殊重组中取得的股权不按公允价值计量，而以股权支付对应的资产的原账面价值计量； 股权支付额对应资产按特殊重组处理，以原账面价值计价； 非股权支付额对应资产应在交易当期确认转让所得或损失，当期计算应纳所得税额，并调整相应资产