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税收筹划基本技术 一.税收筹划七种基本技术 二.税收优惠的含义及其分类 二者间关系 一. 税收筹划基本技术 税收筹划技术是指纳税人合法和合理的、 尽量少的缴纳税收的知识和技巧。 我们把它归纳为七种： 1.减免税技术 2.税率差异技术 3.分劈技术 4.扣除技术 5.抵免技术 6.延期纳税技术 7.退税技术 1 . 减免税技术 免税技术是指在合法和合理的情况下，使 纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税 活动，或使征税对象成为免税对象而免纳 税收的税收筹划技术。 免税人包括自然人免税、免税公司、免税 机构等。 通常税收不可避免，但是纳税人可以成为 免征（纳）税收的纳税人——免税人。 举例 税收筹划通过合法和合理地利用免税规 定，可以节减税收 1. 减免税技术 减税技术，则指在合法和合理的情况 下，使纳税人减少应纳税收而直接节税 的税收筹划技术 我国对符合规定的高新技术企业、从事 第三产业的企业、以三废材料为主要原 材料进行再循环生产的企业等给予减税 待遇 是国家为了实现其科技、产业和环保等 政策所给予企业税收鼓励性质的减税。 1. 减免税技术 尽管减免税实质上都相当于财政补贴，但 各国一般有两类不同目的减免税： 一类是照顾性质减免税，如国家对遭受自 然灾害地区的企业、残疾人企业等减免税 是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造 成的财务损失进行的财务补偿； 另一类奖励性质的减免税，如产品出口企 业、高科技企业、再循环生产企业等的减 免税。 是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励，对 纳税人来说则是财务利益的取得。 1. 减免税技术 一般，照顾性免税是在非常情况下才取 得，且也只是弥补损失，税收筹划不能 利用其来达到节税目的。 只有合法和合理地利用国家奖励性减免 税政策，才能达到筹划的目的。 案例5-1，5-2，5-3 减免税筹划技术的特点：  1. 绝对节税。  2. 技术简单。  3. 适用范围狭窄。  4.具有一定风险性。 免税技术要点 1. 尽量争取更多的减免税待遇。 2. 尽量使减免期最长化。 2 税收差异技术 税收差异指性质相同或相似的税种使用 的税率的不同。 税收差异主要出于财政、经济政策原因。 举例 税率差异往往是要鼓励某种经济、某类 型企业、某类行业、某类地区的存在和 发展，体现国家的税收鼓励政策。 税率差异技术，是指在合法和合理情况 下，利用税率的差异而直接节减税收的 税收筹划技术。 案例5-4 税率差异技术特点：  1. 绝对节税。  2. 技术较为复杂。  3. 适用范围较大。  4. 具有相对确定性。 税率差异技术要点 1. 尽量寻求税率最低化。 2. 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。 3 分劈技术 分劈技术，是指在合法和合理的情况下， 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间 进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 出于调节收入等社会政策的考虑，各国的 所得税和一般财产税一般是都采用累进税 率，即计税基数越大，适用的最高边际税 率也越高。 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间 进行分劈，可使计税基数降至低税率税 级，从而降低最高边际适用税率，节减税 收 3. 分劈技术 案例5-6、5-7 采用分劈技术节税与采用税率差异技术 节税的区别在于： 前者是通过使纳税人的计税基数合法和 合理地减少而节税，而后者则不是； 前者主要是利用国家的社会政策，而后 者主要是利用国家的财经政策。 3. 分劈技术 分劈筹划技术的特点有： 1. 绝对节税。 2. 适用范围狭窄。 3. 技术较为复杂。 具体处理时，还必须注意： 