第三章 消费税会计.pdf

第三章消费税会计 学习目标 11、、消费税概述消费税概述 22、、消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算 33、、消费税纳税申报消费税纳税申报 4、消费税会计 本章重点 消费税的纳税环节与税目消费税的纳税环节与税目、、 计税依据计税依据、、各环节各环节 （（生产生产、、 委托加工、进口环节、零售 、、批发批发））应纳税额计算应纳税额计算、、各各 环节特殊规定环节特殊规定。。 一.消费税概念、特点 1.消费税的概念 ————消费税是对在我国境内从事生产消费税是对在我国境内从事生产、 委托加工及进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额或销售数量征收的就其销售额或销售数量征收的一种税种税。 思考 消费税消费税和增值税的增值税的区别和联系联系? 增值税和消费税的区别和联系 增值税和消费税的区别和联系 应税消费品在特定环节既要缴增 联系 值税也要缴消费税值税也要缴消费税，，当两个税同当两个税同 时征收时，两个税的计税依据 （（销售额销售额））在从价定率征收的情在从价定率征收的情 况下一般是相同的 ①① 消费税是价内税消费税是价内税,增值税是价外税增值税是价外税； ②② 消费税的绝大多数应税消费品只在货消费税的绝大多数应税消费品只在货 物出厂销售（或委托加工、进口）环 区别 节节一次性征收次性征收，以后的批发零售环节以后的批发零售环节 不再征收,增值税是在货物生产、流通 各环节道道征收各环节道道征收； ③ 增值税是按照两类纳税人来计算的， 消费税的计算方法是根据应税消费品消费税的计算方法是根据应税消费品 来划分。 消费税的特点  征收环节具有单一性。  征收范围具有选择性,  征收依据具有多样性,  税收调节具有特殊性,  税收负担具有转嫁性。 消费税特点和征税原则 【典型例题】 【例题•多选题】根据消费税现行规定，下列表达 正确的有（ ） A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品 均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税 范围 E.消费税实行多环节课征制度 『『正确答案正确答案』』ADAD 二、税目税目 14个税目 注意不属于征税范围的消费品注意不属于征税范围的消费品:: 调味料调味料 酒；舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、 卸装油卸装油、油彩等油彩等；体育上用的发令纸体育上用的发令纸、鞭炮鞭炮 引线；农用拖拉机专用轮胎；电动汽车、沙 滩车滩车、雪地车雪地车、卡丁车卡丁车、高尔夫车高尔夫车；货车或货车或 厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等 专用汽车；航空煤油暂缓征收消费税。 【【典型例题典型例题】】 【例题•单选题】依据消费税的有关规 定定，下列行为中应缴纳消费税的行为中应缴纳消费税的是（ ） A.进口卷烟 B.进口服装 CC.零售化妆品零售化妆品 D.零售白酒 『『正确答案正确答案』』AA 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中 属于消费税征税范围的是属于消费税征税范围的是 （（ ）） A.高尔夫球包 BB.竹制筷子竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车 『正确答案』A 【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应 税小汽车征税范围的是税小汽车征税范围的是 （（ ）） A. 电动汽车 B.B.用厢式货车改装的商务车用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车