第4章-消费税会计.pdf

第4章消费税会计 主要内容  消费税概述  消费税的确认计量  消费税的会计处理  消费税的纳税申报 一、消费税概述 1、消费税的含义和特点 差异方面 增值税 消费税 征税范围 普遍征收 特定征收 纳税环节 多环节征收 纳税环节相对单一 从价定率、从量 计税方法 从价定率 定额、复合计税 与价格 价外税 价内税 的关系 2、消费税税目、税率与纳税环节 十四类 应税 消费品 生产 委托加工 进口 零售 销售、 批发 受托方 海关 金银 移送 卷烟 代收代缴 代征 首饰 时纳税 二、消费税的确认计量 1、消费税的计税方法 （1）从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 与增值税相同 组成计税 （含消费税不含增 价格 值税、价外费用） 组成计税价格 组成计税价格 （自产自用） =（成本+利润）÷（1-比例税率） 组成计税价格 （委托加工） （材料成本+加工费）÷（l-比例税率） 组成计税价格 （进口） =（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率） 白酒生产企业销售额的特殊规定  核定最低计税价格的情形  计税价格的申报  最低计税价格的核定：核定标准、从高适用计税价格、重 新核定计税价格 （2）从量定额 应纳税额=销售数量×定额税率 成品油 啤酒 黄酒 （3 ）复合计税 应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 组成计税 卷烟 价格 白酒 组成计税价格 组成计税价格 （自产自用） =（成本+利润+自产自用数量×定额税率 ） ÷（1-比例税率） 组成计税价格 （委托加工） （材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率 ） ÷（l-比例税率） 组成计税价格 （进口）