《税务会计》第七章_企业所得税会计.pdf

第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税的会计处理 第四节 企业所得税的征收管理 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 学习目标 （一）知识目标 ◆了解企业所得税的相关基础知识； ◆掌握企业所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业所得税的会计处理； ◆掌握进行企业所得税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行企业所得税会计处理的能力。 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他 取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所 得征收的一种税，是国家参与企业利润分配的 重要手段。 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 二、企业所得税的特点 1. 将企业划分为居民企业和非居民企业 2. 征税对象是应纳税所得额 3. 征税以量能负担为原则 4. 实行按年计征、分期预缴的办法 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 三、企业所得税的纳税人 在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统 称企业），但是不包括个人独资企业和合伙企业。 1. 居民企业 2. 非居民企业 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 四、企业所得税的征税对象 是指企业的生产经营所得和其他所得 1. 居民企业的征税对象：就其来源于我国境内、 境外的全部所得纳税。 2. 非居民企业的征税对象：就其来源于我国境内 的所得纳税。 3. 所得来源的确定 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 五、企业所得税的税率 1.基本税率为25% 2.低税率为20% 3.优惠税率为15% 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 第二节 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－以前年度亏损 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税 调整减少额 2013年4月23 日星期二 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 （一）收入总额 1. 销售货物收入 2.