企业会计实务-中职财经商贸会计专业-项目三 往来结算岗位会计.pptxVIP

项目三 往来结算岗位会计 概述 一、往来结算岗位会计职责 往来结算是对企业在生产经营过程中因为信用关系在企业与企业内部、企业与企业外部之间产生一定的债权债务关系而形成的往来业务的核算。 往来结算会计岗位职责是：设置往来结算账户，对应收款项和应付款项进行明细分类核算；编制往来结算的各项凭证，并及时登记相应的明细账；定期与往来单位对账，确保账项清楚；定期对应收款项进行坏账分析。 概述 二、往来结算岗位会计核算内容 （一）应收及预付款项的核算内容 应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和长期应收款四项内容。应收账款是指企业在生产经营过程中因对外赊销商品、提供劳务而形成的应收未收款项；应收票据是指企业因对外销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收暂付款项；长期应收款是指企业因融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款，具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 概述 预付款项是企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的账款。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金，供货单位在合同约定的期限内需要用商品或劳务偿还。 概述 （二）应付及预收款项的核算内容 应付款项包括应付账款、应付票据、其他应付款和长期应付款四项内容。应付账款是指企业在生产经营过程中由于购买商品或接受劳务等而形成的债务；应付票据是一种商业凭证，是指企业在生产经营过程中因为赊购商品或接受劳务而出具、承兑的商业汇票，按照承兑人不同可以分为应付银行承兑汇票和应付商业承兑汇票；其他应付款是指企业除应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外发生的应付、暂收其他单位或个人的款项；长期应付款是企业融资租入固定资产而发生的应付款。 概述 预收款项是指企业按照合同约定预先向购货单位收取的货款或劳务款项，在合同约定的期限内需要用商品或劳务偿还。 概述 （三）应交税费的核算内容 应交税费包括企业应缴纳的增值税、消费税、资源税、城建税、企业所得税和教育费附加等。增值税是对我国境内从事货物销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种流转税；消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其在特定环节应税消费品的销售额或者销售数量征收的一种流转税；资源税是针对在我国境内开采矿产品和盐的单位征收的一种税；城建税是为了城市建设而征收的一种税；企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税；教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一种税。 任务一 应收账款核算 知识目标 了解应收账款的含义，明确往来账的岗位职责，掌握应收账款的核算原理。 技能目标 应收账款的具体核算。 任务一 应收账款核算 任务资料 华润公司为增值税一般纳税人，5月1日赊销给南方公司商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的折扣为10%，适用增值税税率为17%。代垫运杂费500元，11月1日收到款项。 任务目标 编制华润公司销售商品和收到货款时的会计分录。 任务一 应收账款核算 一、应收账款入账时间的确定 应收账款的确认与收入的实现密切相关。企业会计准则明确规定了收入的确认标准，即企业在销售商品时，如果同时符合四个条件，则确认收入已实现，这四个条件是： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 （三）与交易相关的经济利益能够流入企业。 （四）相关的收入和成本能够可靠地计量。 只要商品的销售在交易发生时同时具备了以上四个条件即可确认为企业的收入已实现，由此而形成的应收账款应于收入实现同时确认。 任务一 应收账款核算 二、应收账款入账金额的确认 应收账款应当按照实际发生额记账。其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账金额时，应当考虑有关的折扣因素。 （一）商业折扣 商业折扣又称数量折扣，是企业为了促销商品、扩大销售而在商品标价基础上直接给予购买方的价格优惠。 任务一 应收账款核算 例如，企业为了促销规定，定价100元/件的产品，给予购买100件以上的客户10%的商业折扣；给予购买200件以上的客户20%的商业折扣。那么，如果客户购买了150件产品，成交价格每件就是90元，折扣的10元不构成产品的价格。 商业折扣在销售实现时已经发生，企业按照商业折扣后的价格确认应收账款的入账金额。 任务一 应收账款核算 （二）现金折扣 现金折扣又称销货折扣，是企业为了鼓励客户尽早支付货款而给予的价格扣除。 例如，企业为了早日收