企业风险管理咨询服务.docxVIP

企业风险管理咨询服务 一、任务描述 风险无处不在，无时不有。有收益，就有风险；收益越大，风险也就越大。这是市场经 济铁的规律。企业经营活动处于市场经济激烈竞争的惊涛骇浪中，时刻受到來自企业外部和 金业内部的各种风险的威胁。风险关乎企业能否収得竞争中的成功，决定企业是否能持续经 营。企业管理者的每一项决策，都孕育着风险。任何企业管理者都期望把风险降为零，事实 上这乂是不可能的。企业只有建立风险预警机制，通过识别风险，谨慎地接受风险，并将风 险维持在一个合理的水平Z内。 0 T二、任务分析 （一）会计与控制风险咨询服务 认识会计与控制风险 会计和会计系统从本质职能上讲就是一种控制体系，它可以为每笔经济业务提供一个完 整的“审计轨迹”。它通过以下控制过程实现： 1） 授权批准控制 每笔经济业务必须经过授权，以尽可能地降低或减少不合法、不合规、不合理的经济业 务的发生。包插一般授权和特别授权。 2） 职责分工控制 它要求不相容职务相互分离，以防止发生有意或无意的错误或舞弊。概括起来有以下职 责分工： （1） 经济业务的批准与执行相分离； （2） 经济业务的执行与记录相分离； （3） 各种会计责任之间相分离； （4） 资产保管与会计记录相分离； （5） 资产保管与账实核对相分离； （6） 会计记录与稽核、检查相分离。 3） 会计记录控制 包括：（1）会计凭证控制；（2）会计簿记控制；（3）清查、盘点、对账控制。 会计与控制作为内部控制的一部分同样受到内部控制局限性的影响，也会存在控制风 险。会计记录控制风险主要表现在： （1） 会计人员的职业道德低下，可能导致串通舞弊。 （2） 会计人员受到异常压力，使会计核算失去客观性。 （3） 会计人员的职业判断能力所限，导致选用的会计政策失误。 （4） 在正常的会计处理程序屮被漏记或重复记录的会计事项，导致会计核算信息错误。 （5） 财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损 失。 （6） 财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺 诈而导致损失。 （7） 财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。 （8） 纳入合并报表范闱不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告 信息不真实、不完整。 （9） 财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及 时披露导致损失。 （10） 企业管理当局的不诚信，可能出现会计丑闻。 知识链接 ~- 多米诺骨牌效应：Domino Effect在一个相互联系的系统中，一个很小的初始能量就可能产生一连串 的连锁反应，人们就把它们称为“多米诺骨牌效应”或“多米诺效应”。该效应产生的能量是十分巨大的。 这种效应的物理道理是：骨牌竖着时，逼心较高，倒下时重心下降，倒下过程中,将其重力势能转化为动 能，它倒在第二张牌上，这个动能就转移到第二张牌上，第二张牌将第一张牌转移来的动能利白己倒下过 程中由木身具有的重力势能转化來的动能之和，再传到第三张牌上……所以每张牌倒下的吋候，具有的动 能都比前一块牌人，因此它们的速度一个比一个快，也就是说，它们依次推倒的能量一个比一个人。人不 列颠哥伦比亚大学物理学家A.怀特海德曾经制用了一组骨牌，共13张°第一张最小，长9. 53mm,宽4. 76mm, 厚1.19mm,还不如小手指甲大。以后每张体扩大1.5倍，这个数据是按照一张骨牌倒下时能推倒一张1. 5 倍体积的骨牌而选定的。故大的第13张长61mm,宽30.5mm,厚7. 6mm,牌面大小接近于扑克牌,厚度相 当于扑克牌的20倍。把这套骨牌按适当间距排好，轻轻推倒第一张，必然会波及到第13张。第13张骨牌 倒下时释放的能量比第一张牌倒下时整整要扩人20多亿倍。因为多米诺骨牌效应的能量是按几何级数形式 增长的。若推倒第一张骨牌耍用0.024微焦，倒下的笫13张骨牌释放的能戢达到51焦。可见多米诺骨牌 效应产生的能量的确令人膛目。不过A.怀徳特毕竟没冇制作第32张骨牌，因为它将高达415m,两倍于纽 约帝国大厦。如果真有人制作了这样的一套骨牌，那摩天大厦就会在一指Z力下被轰然推倒。多米诺骨牌 效应告诉我们：一个很微小的力量能够引起的或许只是察觉不到的渐变，但是它所引发的却可能是翻天覆 地的变化。 会计丑闻的多米诺骨牌效应： 会计与控制风险咨询要点 针对会计与控制风险的特点，提供咨询服务的要点是： 1） 调研分析客户现状。调查研究客户冃前的会计与控制状况、风险水平及发生频率。 评估目前的风险状况。 2） 制定风险解决方案。会计与控制风险的防范，主要是通过合理的会计与控制方法。 会计控制的主要方法是： （1） 制定与财产保护和会计记录真实可靠的会计内部控制制度。 （2） 按照不相容