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科学利用税收政策提高企业税法整体遵从度 伴随着企业的发展和经济的进步，我国企业的税法遵从度 成为税务机关和国家财政部门关注的一个重要问题。由于税 务机关执法不严、执法标准不统一以及税法本身的繁琐和艰 涩导致纳税人在客观上选择纳税不遵从，另外我国企业纳税 意识淡薄。在实际工作中秉承着能少纳税就少纳稅的原则， 导致我国财政税务工作中存在着较为严重的稅法不遵从现 象。这就要求稅务机关在工作中要做到平易近人、执法公正, 并进行行之有效的税法宣传。 税收遵从度的内涵以及影响因素 税收遵从度是指纳稅人遵守和服从税法的程度，它是纳 稅人在自身权益和和国家税法价值之间的平衡后表现出的 对税法的服从的意愿。纳稅人稅法遵从度较高时，就能够及 时准确的缴纳税款，纳税人的税收违法和违规行为也会降到 最低可能。总的来说，纳税人依照税法的规定及时、正确地 进行纳税申报并按时缴纳税款，纳税人就基本上做到了税法 遵从。 影响税收遵从度的的因素有很多，包括企业自身纳税意 识不强、国家法律法规的不健全等多种因素。以下介绍影响 税收遵从度的主要因素： 税务机关在执行税务政策时采取不同的执行标准，纳税 人选择不遵从策略。如果税务机关在落实征管制度时，没有 统一的标准，执行的弹性过大，那么纳税人出于自利原则就 会选择纳税不遵从。因为纳稅人诚心实意缴税，最后却换来 不公平的税负分配，那么主动纳税的纳稅人会觉得自己在吃 亏，长此以往，其纳税积极性大减，最终会选择纳税不遵从 政策。 当前的稅收制度繁杂，纳税人在纳税遵从上出现懈怠情 绪。税法条文繁杂，纳税公式计算繁复，这在很大程度上影 响着纳税遵从的程度。当纳税人的专业知识和技能不能适应 繁杂的法律条文和计算公式时，纳税人就会选择税法不遵 从。在实际工作的情况是，即使是专业的财务人员和税务人 员也不可能有足够的精力和知识去应对繁杂的税法知识。， 他们也不可能100%做到客观公正的判断和裁决。于是，在税 法实际工作中存在这样一种现象：很多税法不遵从行为发现 不了，而一些税法遵从的人却被否决。 我国纳税人税法意识薄弱，税务机关税法宣传力度不 强。纳税人税法遵从的一个重要基础就是纳税人要懂得税 法，要了解自己生产经营的主业应该缴纳哪种税款，例如， 建筑行业和文化体育业进行增值税的缴纳那是绝对不可以 的。从我国的实际情况来看，纳税人的税法知识大多来源于 税法宣传，但是目前税务机关人员不足、时间不够分配、精 力上也难以负荷，所以税法宣传工作停留在表面工作之上。 宣传力度根本就不够。税务机关宣传工作有时候还会起到反 效果，让纳税人觉得征纳之间权利不对等，二者之间信息不 对称，导致纳税人接受税法宣传的意愿和主动性大大降低， 纳税人甚至在纳税工作中选择不遵从。 利用税收政策提高纳税遵从度 首先，税务机关要加大宣传，税务机关要根据纳税人的 主营业务和和行业规模以及行业的属性进行针对性的纳税 宣传，在纳税宣传之中要结合当前的宏观经济形势和和税收 法律法规，进行有特色、有针对性的税法宣传。例如，地县 级税务局可以根据当地农业的发展情况进行农业税收政策 的宣传和教育，组织农业专业合作社的会谈。在国际金融危 机严重，国内经济受到严重波及的时候，要向纳税人进行税 企一心、共渡难关的思想教育，税务机关要做到上门服务， 充分了解企业的实际情况和在纳税中遇到的困难。稅务宣传 的媒介有很多种，税务机关可以通过电视、网络、报纸、杂 志甚至是路牌广告的形式进行税务宣传，使纳税人能够多个 渠道、多个角度的了解到稅务咨询并自觉遵守税法的规定。 其次，稅务机关要优化自身的服务。征纳双方的距离感 通常来源于税务机关服务质量较差、太多比较恶劣。所以， 为了拉近征纳双方之间的距离，税务机关要提高自身的服务 水平。税务干部要充分考虑到纳税人的所急所想，并化作实 际行动帮助纳税人完成纳税工作，那么纳税人纳税积极性就 会提高，对税务机关和税务干部的亲切感会提高，双方之间 的距离感就减少很多。例如，在企业纳税中遇到不了解的问 题时，税务人员要认真讲解，不要厌烦，让纳税人知道自己 的经营行业应该缴什么税，自己的生产经营规模适用什么样 的税率或者是否有税收优惠。长此以往，纳税人对税法的遵 从度自然就提高了。 与此同时，稅务机关要提升执法力度，税务机关和税务 干部要提高自己的执法能力和水平，减少工作中出现的差 错，提升自己的服务水平。让纳税人相信税务机关执法是公 正的、严肃的。税务机关在工作时要表现出自己的专业性， 只有做到专业，才能在人民中获得信任和支持，得到人民的 支撑。 纳税人在履行纳税义务时要学会纳稅筹划，充分利用税 收优惠政策，减免税政策以及税务机关关于增值税一般纳税 人和小规模纳税人的划定界限，以及企业所得税中关于小型 微利企业以及高新技术企业等的相关规定，在不违反税法规