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研究营业税改增值税相关影响以及应注意 问题 摘要：税改政策对经济产业发展具有直接导向作用，他是 关系企业发展决策的生死大事。回顾我国税制改革历史进 程，为适应改革开放以来特殊的产业结构特点，我国自1994 年开始颁布实施增值税、营业税两项税收制度，税制改革政 策促使经济产业很快进入了一段髙速、稳定的蓬勃发展时 期。直到今天，整体经济环境已经发生翻天覆地的变化，服 务产业和第三产业由于受到稅收政策的抑制作用，始终没有 得到很好的发展，进一步说明现有税收政策已不再适应当前 经济发展形势。随即，新的税改政策已经在我国部分城市开 始试点，笔者将对新稅改政策的相关影响以及应注意的问题 做进一步探讨。 关键词：营业稅改增值税 税改相关影响问题 一、回顾我国稅制历史改革进程 改革开放30年以来，我国经济体制在很多方面都进行 了大刀阔斧的改革，为了能更好的适应快速发展变化的经济 产业结构，我国税收政策不断与时俱进，紧跟时代步伐，从 而使我国整体经济水平得到稳步提高，税收制度改革所取得 的成绩举世瞩目。 回顾我国稅收制度改革历史进程，随着“利改税”制度 的分布实施，重新确立了稅制改革的指导方针，有效发挥税 收调节杠杆作用，进而使我国从计划经济向市场经济迈出具 有探索意义的第一步；为适应改革初期市场经济体制需求， 有效针对当时税收制度存在的种种不合理现象，妥善解决中 央财政困难问题，通过采取分税制财政管理体制，及时调整 中央与地方的分配关系，逐步完善了税制改革的指导思想， 使得税收政策调节收入的作用显著增强，进一步促进经济结 构优化，让稅收调整分配、调控经济的作用得到充分发挥； 1994年我国全面启动了范围广、规模大、力度强、立意深的 税制改革政策，其中最为突出的当属流转稅的全面改革，我 国税收财政特点，流转稅始终处于稅收收入的重要地位，占 相当大的税收比重，流转税税制改革以来，我国初步形成了 增值税占主导，营业税、消费稅相并行，内外统一、协调一 致的流转税课税体系；加入世贸给税制改革提供了充足的动 力，为更好的实施对外开放政策，大力发展市场经济，被市 场经济国家广泛采取的税收理念也逐步引入中国，例如增值 税最早在上世纪五十年代被法国采用，后来逐步推广到其他 市场经济体制的国家实施，我国税改从未停止过前进的脚 步，始终围绕更好的适应经济发展趋势、准确把握时代脉搏 及时调整税改方案，促使整体经济水平得到稳步提高。 二、营业税改增值税体现哪些优点 先从营业税的定义来看，营业税是对在我国境内所提供 的应税劳务、销售不动产或转让无形资产的单位和个人，针 对其所取得的营业额情况征收的一种税，就“应税劳务”来 说，便涉及金融、交通、娱乐、服务、电讯以及文化业等数 十个第三产业复杂门类。营业稅开始实施以来，随着整体经 济环境的不断发展变化，征收营业税的弊端也日渐突显出 来，其主要表现在以下三个方面：第一、重复征税问题严重, 得不到很好的解决。绝大多数企业考虑到税收成本问题，在 调整自身产业结构，无力精细化生产链条扩大产业规模，每 一道生产环节都可能属于应税劳务范畴，下一个环节的税款 还要重新计入基数，重复征税；举例像物流行业，假如仓储 和运输业务分开，各自有不同的法人代表，仓储和运输环节 按照营业税定义，都在征税范围之内。第二，营业税同增值 稅相较税率较高，营业稅将严格按照销售额情况来征收，即 使销售额低于成本企业处于亏损状态，仍然要按照营业额征 税其成本不能抵扣，且相较之下其实际稅负偏高。第三，服 务型行业出口无法享受退税政策，加上营业税税负较高将进 一步抑制现代服务业的发展，已成为我国发展第三产业主要 障碍之一。 与此相反，营业税的劣势所正是增值税的优势在。增值 稅政策在我国实施以来突显出许多优点，第一、实施增值税 能有效避免重复征税问题，由于市场中流通的商品，在以前 的生产流通环节上必须缴纳的税款不但能得到相应抵扣，而 且它所负担的增值税部分仍然保持不变，充分体现了税负公 平的首要原则，同时也有利于企业在相同税收条件下不断调 整产业结构、进行细化分工，也有利于促进不同企业之间良 性竞争，进而推动整体经济环境健康发展，使生产资料和劳 动力资源达到最优配置的目的。第二、可以很好的推动对外 开放和促进对外贸易，增值税采用扣除已缴纳税款部分的税 收方式，使商品所负担的增值税部分固定不变，进一步保持 商品的税率接近它的真实税负情况，按照这种税率计算方式 进行退税，让退税款更清晰、明确，有效减少了以往少退或 多退现象出现，相比税改政策实施之前，不但能促使国内生 产的产品扩大出口，而且很好的解决了国家税收收入严重流 失的问题。第三、实施增值税在组织财政方面具有很好的时 效性和稳定性，同样是由于增值税采用的征税方式是税款抵 扣制，其有利于在税收征管的同时起到交叉审计、