破产与先前审计意见联系的最近变化【外文翻译】.docxVIP

本科毕业论文外文翻译 外文文献译文 标题：破产与先前审计意见联系的最近变化 资料来源：审计实践与理论杂志24卷第1期 作者：Marshall A. Geiger, K. Raghunandan, and Dasaratha V. Rama 引言：在2001年12月期间美国审计界产生了动荡。经过2001年12月开 始的一系列的国会听证会，萨班斯?奥克斯利法案“ （SOX法案2002年）于 2002年7月颁布。鉴于听证会和随之而来的媒体专注于审计专业，以及其他高 知名度企业于2001年倒闭和2002年,促进了 SOX法案的颁布这一系列的事件, 可以合理的预期，审计师的行为从2001年12月开始将对这些事件产牛显着影 响。 在木文中，我们将硏究有可能破产的公司在收到修改事先持续经营审计意 见的变化。我们认为，审计人员的观点决策越来越保守开始于2002年1月，目 的在于提高其作为一个高品质的审计师的声誉，减少审计师自身的诉讼风险， 提高投资者的水平和公众的监督的专业水平，并且要积极主动，尝试着减少政 府干预的程度和对行业的立法。这项研究的动机来自： （1） 对会计界，立法会议员和公众对关于审计师挂起的客户端故障的审计意 见修改形式的早期警告的持续关注 （2） 需要评估的改变审计环境对审计师决定的影响。 我们的研究重点放在2001年和2002年的事件对审计意见的变化，尤其是 极大地改变了在美国的审计范式在2002年初的国会和媒体关注的焦点几乎完 全不利于审计专业，并导致审计监管和法律框架的显着变化。 因此，我们推测审计师报告的决定在2001年12月以后的期间将更保守。 最有可能的结果是破产公司会收到修改事先持续经营的审计意见。我们为226 家公司在2000年至2003年进入破产发表事前审核意见。我们发现，经过控制 的财政压力，默认状态，客户端的大小，破产和报告滞后，行业类型，及审计 师类型，审计师更可能发行2001年12月期间的持续关注修改后的审计意见。 自从美国经济从2002.03期在经济衰退中恢复，我们也比较了再过去的2001年 12月期间，与早期在美国经济从衰退到复苏的破产企业，即1991.92复苏的审 计意见。我们发现，审计师更可能发行2001年12月期间的持续关注修改后的 审计意见而不是早期经济从衰退中复苏的时期 此外，使用弗朗西斯和Krishnan （2002）中讨论的技术，我们评估审计意 见决定的变化，作为一个客户端的特点和在审计师报告策略的变化变化的结合。 通过这种方法，我们发现，在持续经营的修改意见后，2001年12月增加 的重要组成部分，可以归结为核数师报告策略的变化。 总的来说，我们的结果是一致的立场，即审计师更可能发行2001年12月 期间的持续关注修改后的审计意见。 概要和结论：会计界见证后，2001年12月期间的显著变化。一串高调的 企业倒闭，导致一系列负面描绘审计师，并最终导致颁布的“萨班斯?奥克斯 利法案的国会听证会。因此，它很有可能是继2001年12月期间后，审计师的 判断将变得更为保守，以便：（1）提高自己的声誉，（2）减少诉讼风险，和（3） 要积极主动，以减少政府干预。 在本文屮，我们探讨破产和2001年12月Z前和Z后的审计意见Z间的关 联。我们专注于为破产企业的审计意见，因为立法者的持续关注和市民关于修 改审计意见的形式挂起的客户端故障的审计师有关预警充足。我们检查了 226 公司在从2000年至2003年期间，进入破产前的审计意见。我们的分析介绍， 在2001年12月后期，破产公司的证据更有可能收到事先持续经营审计意见。 为了解决由于宏观经济条件混杂产生影响的可能性，我们还可以使用 1991.92破产的企业作为另一个控制样本。从衰退屮复苏时期的破产公司事前审 计意见的比较表明，2001年12月后期审计师更可能发行事先关注的修改意见。 最后，我们使用弗朗西斯和Krishnan （2002）建议的方法來分解，接收到 的一个持续经营的修改后的审计意见分为两部分的概率的变化：（1）的变化， 由于客户端的特点（2）由于审计师报告的变化战略。这种分解分析要先确认其 他条件不变，审计人员发现，更容易发行的是2001年12月后期的破产公司的 事前持续经营的意见。 我们的研究结果表明，发现审计师的一个显著转变，审计师的决定在2001 年12月后期比以前期间更保守。这个结果说明应该考虑到审计师，以及立法会 议员，标准制定者和公众的利益。本文的实证证据表明，有多种方式來影响审 计师的行为。一种方法是改变审计准则或法律，而另一种是通过媒体和国会的 专业批判（由公众压力来改变）。SOX对报告的持续关注保持沉默，但在2001 年12月后期审计师的行为与持续关注报告有关。我们认为这种变化可能与行业 有关。全面关注与恢复并