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电子商务发展对税法造成冲击和应对方法浅谈 摘要：随着现代经济的飞速发展与科学技术的不 断进步，电子商务的发展也在不断普及并不断发展壮大中。 由于电子交易方式同传统的交易模式不同，因此针对现实的 交易方式所制定的税法必然会同电子商务这种新形式的交 易方法产生摩擦。本文针对电子商务的发展对税法造成的实 际的冲击，来提出我国在稅法制度上应当改进和完善的地 O 关键词：电子商务冲击应对方法 一、引言 近年来，随着我国电子商务的不断发展，一方面为商品 的交易开辟的新的模式，方便了人们的生活，促进了经济的 发展，成为了税收增长的一个重要来源；但另一方面，由于 电子商务不同于传统的现实交易，其虚拟化、匿名化、支付 方式的电子化也给税法造成了巨大的冲击，为我国税法提出 了新的挑战和要求。 在现代经济高速发展，科学技术不断进步，人们生活水 平日益提高的情况下，电子商务的发展已经成为了一个必然 的趋势，为了保证税法的公平性，以及严肃性，就需要针对 电子商务的特殊性对稅法进行一系列的改正和完善，弥补我 国税法在电子商务税收方面的不足。 二、浅析电子商务对税法的冲击 （一） 纳税主体不明确 纳税主体是税法中最为重要的组成部分，指的就是需要 征税的对象。在传统的交易方式中，都是在现实中进行交易, 交易双方是谁，纳税人应该是谁都很明确。进行产品或服务 经营的企业或个人，只有在经过工商部门核准注册后，并且 还要在当地的税务机关进行稅务登记之后才能拥有合法的 经营资格。但是进行电子商务交易的主体却具有虚拟性，不 以实名出现，只是通过电脑和网络，凭借一个虚假的帐号来 进行操作。对电子商务的交易主体并没有限制，任何人都可 以是交易主体。在所有参与电子商务的交易主体中，如果他 们并不长期性的从事商品或服务的交易行为，就很容易逃脱 稅务部门的监管，逃脱纳税义务。有很多的网络交易行为根 本就不用通过税务部门的核准就能完成。在这种情况下，税 务部门根本就不知道从事交易的人的真实身份，甚至是根本 就不知道这种交易发生的具体时间，因此也就无法对其进行 税务的征收。 （二） 课税对象不明确 课税对象是税法中的另一个重要组成部分，指的就是征 稅对象。征稅对象是纳稅的基本依据，我国的税法就是按照 课税对象来进行体系的划分的。在传统的交易方式中，课税 对象无非就是交易商品的销售额和提供劳务的营业额等。但 是，随着电子商务的发展，新的交易对象就出现了。最具代 表性的就是以数据或信息形式存在的版权问题。按照传统的 税法，无法将这些以数字形式出现的数据或劳务来进行正确 的划分，无论是划分为货物或是服务，还是将其收入划分为 商品销售额或是劳动报酬，都存在着一定的问题和争议。因 此，对税法制度的完善迫在眉睫，必须要以法律的形式将这 类交易的课稅对象进行正确的区分。 （三）征税范围不明确 电子商务所涉及的交易内容多种多样，是否要按照现实 的交易活动一样，将网络上的全部交易活动都进行征税也是 时下人们讨论的一个热点问题。对于我国来说，是否对电子 商务的全部交易行为都进行征税也是迫切需要解决的一个 问题。我国有一种税种是印花税，指的是对在我国境内领取 应税凭证的单位或个人，对其书立、领受的凭证征收的一种 稅，它是通过在凭证上粘贴印花税票的方式来进行征收的。 但是对于电子商务来说，所有涉及的合同和数据都是以电子 文书或是数据的方式来存在的，没有纸来作为中介，因此印 花税票根本就没有实际的地方进行粘贴。 三、应对电子商务对税法冲击的方法 （一）制定电子商务注册登记制度 要针对电子商务的特殊性制定专门的电子税务等级制 度，明确征税对象。如同现实中的经营活动一样，将办理电 子稅务等级制度作为进行网上交易的前提条件。要求所有从 事电子商务的企业或个人都必须要在进行电子税务等级之 后才才能进行网上的经营活动，并且还要在其销售的页面进 行电子税务登记的公示，便于其他的购买者或是网站管理者 对其进行监督，避免偷漏税的出现。税务机关还可以在网上 建立举报、监督网站，对那些不合法的网上经营者进行震慑 和制约，还要对举报人给与一定的奖励。要求所有从事电子 商务的企业或个人，向稅务机关提供详细的资料信息，便于 税务机关进行存档和备案，起到从源头上避免偷漏税行为出 现的效果。 （二） 建立对电子商务进行管理的专门机构 电子商务所涉及的经营繁琐、多变，因此税务部门应成 立专门的管理小组对其进行专项监管。由于电子商务都是通 过电脑和网络来进行的，根据这个特点来开发专门的网络计 税软件，建立电子交易的专门计费数据库系统，实现对网络 交易信息的全面记录，便于税务部门进行核查。还可以制定 专门的电子发票，在网络交易成功的同时，一并在线开具， 并直接存入电子信息库之中，便于税务部门的查验和监督。 （三） 对原有的税法条款进行扩充