我国电力企业内部控制存在问题及对策.docxVIP

我国电力企业内部控制存在问题及对策 电力企业属于我国经济的基础行业，影响着我国经济发 展、人民生活的方方面面，在计划经济时代我国电力企业实 行政企合一的管理模式，是高度垄断企业，缺乏风险管理意 识、市场竞争意识和盈利意识，随着我国加入WTO和电力工 业的体制改革，给我国电力企业带来了空前的发展机遇和严 峻的挑战。我国电力企业在市场经济改革不断深入、电力市 场逐渐对外开放的经济环境中如何提升自身的竞争力和盈 利能力、建立健全、有效的内部控制制度成为电力企业完善 管理制度的重要议题。 一、目前我国电力企业内部控制存在的主要问题有： 第一，风险管理和内部控制意识淡薄。由于企业风险管 理和内部控制并不能在短时间内快速的给公司带来直观的 经济效益，很多企业领导和企业员工都认为风险管理和内部 控制可有可无，只要按照生产计划完成生产任务就好了，这 直接导致企业员工对风险管理和内部控制的认识不足，从而 忽略对内部控制制度的建立和实施。根据统计，约40%的电 力企业没有按照国家规定的《内部会计控制规范》建立健全 内部会计控制制度，个别企业虽然制定了较为全面的控制制 度，但也只是为了应付各项检查，使内部控制制度流于形式， 缺乏应有的严肃性和原则性。随着社会环境和市场改革的不 断变化，同行业不同企业之间的竞争日益激烈，缺乏内控控 制和全面风险管理意识已经成为成为阻碍电力企业提高管 理能力和内部控制建设的制约因素，也成为电力企业良性循 环发展的“瓶径”。 第二，内部控制体系制度不完善。目前，我国大多是电 力企业大部分执行的是通用的企业内部控制制度，还没有形 成类似COSO报告建立权威内部控制标准体系，对目前现有 的内部控制制度也只是流于形式的纸档文件，没有将内部控 制与企业全面风险管理有机的结合起来，在日益激烈的市场 竞争中，企业对面临的市场风险意识淡薄，对现有的内部控 制也没有严谨执行，这导致内部控制失去了原有的作用。 内部控制作为管理者实现管理目标而建立的规则、制度 以及实施程序，与公司的有效治理和管理是密不可分的，内 部控制室是企业管理的监控系统，我国电力企业虽然建立了 现代企业制度和公司监控制度，但是监事会的监控作用不明 显，企业不能从根本上建立符合企业发展的内部控制制度， 企业内部的审计机构也没有发挥应有的作用，由于公司治理 机制不完善导致缺乏有效的内部控制措施，增加了公司的运 营成本。 第三，费用支出管控不严，国有资产流失较多。某些电 力企业为了促进其企业竞争力和提高市场占有率，允许部门 经理开支一定比例的业务费用，但是对这些业务费用的适用 范围没有明确的规定和使用权限，也没有进行严格的预算控 制和监督管理，导致有些部门经理使用经费时铺张浪费，增 加企业的运行成本，造成不必要的浪费；有些企业由于内控 管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、管理、运 输、付款等职责没有进行分离，存货管理和发出也不能严格 按照规定手续办理，导致出现呆滞料、滞销品等，致使大量 物品的浪费和亏损，再由于经济往来中的审查制度不完善不 齐全，造成了大量国有资产的流失。 第四，会计信息失真。目前我国电力企业中会计信息失 真主要表现在会计核算工作不规范，由于有些企业内部缺乏 健全的内部财务制度，会计核算工作无章可循，导致工作不 规范，账目混乱，造成会计信息不能真实的反应企业的生产 经营成果。账务之间长时间不核对，固定资产和存货的长期 不按规定定期盘点，致使企业财务管理基础混乱，基础会计 信息失真。二是做“账外账”，个别企业为了小集团和个别 利益群体做‘账外账”或者做假账，私设‘小金库”等，截 留或者隐瞒各种收入，化公为私，导致企业有些自己外流， 还有些是迫于压力做假账，有些企业负责人在看了财务本门 制定的财务报表后发现与原始的计划差距很大，就要求财务 部门做技术处理加以调整，造成企业利润数据失真。 第五，激励约束机制不完善。激励约束机制不健全是我 国电力企业内部控制的薄弱环节，很多企业虽然制定了内部 控制制度，但是却没有专人去认真的考核、检查和执行，而 只是走过程，所以内部控制的效果不明显，不能发挥它应有 的作用。 二、我国电力企业内部控制存在问题的原因分析 针对我国电力企业内部控制中存在的上述问题，其主要 原因有如下三个方面： 第一，缺乏对员工的内部控制意识的培训，我国电力企 业属于垄断行业，随着我国市场经济的发展，电力企业规模 和电力企业员工规模也迅速扩大，但企业对员工的管理技能 培训、内部控制管理思想培训却相对较少，尤其是对企业会 计队伍的业务培训没有跟上企业发展的需求，有些培训也只 是流于形式，没有实际的培训效果，另外由于有些会计从业 人员只是依靠关系进入企业，根本不具备会计从业资格证 书，只是凭领导意志和个人意识办事，对会计规章、法律、 准则、制度缺乏了