审计学基础审计方法、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

4.2.2 审计证据的分类 按证据形态不同分类 （1）实务证据； （2）书面证据； （3）口头证据； （4）环境证据； 4.2.2 审计证据的分类 2. 按证据取得来源不同分类 （1）外部证据； （2）内部证据； 4.2.2 审计证据的分类 3. 按证据作用不同分类 （1）直接证据； （2）间接证据； 4.2.2 审计证据的分类 4. 按证据内容的真实性不同分类 （1）真实证据； （2）不真实证据； 4.2.3 审计证据的运用 审计证据的收集 2. 审计证据的鉴定 3. 审计证据的综合 审计证据的收集 ●收集审计证据的基本要求 （1）充分性 （2）成本效益性 （3）重要性 （4）相关性 ●收集审计证据的方法 检查法 监盘法 观察法 查询与函证法 计算法 分析性复核法 审计学基础 第四章审计方法、 审计证据与审计 工作底稿 目录 审计方法 审计证据 审计工作底稿 案例及分析 本章小结 4.1审计方法 4.1.1 审计方法概述P56 1. 研究审计方法的目的 2. 审计方法选用要求 4.1.2 审查书面资料的方法 审阅法； 核对法； 验算法； 分析法； 顺查法； 逆差法； 详查法； 抽查法； 查账方法 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的审阅 审阅的技巧 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 原始凭证审阅（间接证据） 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。 记账凭证审阅（间接证据） 例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。 账簿审阅（直接证据） 例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资款。 报表审阅 报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、有关主管经营人的签字盖章是否齐全。 其他资料审阅 例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。 审阅的技巧 -从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可能在哪些方面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判断被审计单位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无问题； -从时间上有无异常，来分析判断被审计单位是否存在问题； -从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计