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浅议内部审计与内部控制在石油企业治理 中作用 摘要：随着我国经济的快速发展，石油企业中的 内部审计和内部控制对石油企业的发展起着重要的作用，本 文通过对我国现阶段石油企业治理中存在的问题进行分析， 提出了内部审计和内部控制在石油企业治理中的具体应用。 关键词：内部审计；内部控制；石油企业治理 中图分类号:F239文献标识码：A文章编号:1001-828X (2014) 01-0-02 一、现阶段我国石油企业治理中存在的问题 石油企业较一般企业而言，内部结构更加复杂。所以石 油企业的治理牵扯的利益关系也较多，例如：企业股东、企 业董事会、企业经理层等之间的利益关系。石油企业治理的 目的就是如何协调管理者之间的关系，让他们利用现有资本 为企业创造更多的利益，同时承担起对资本供给者的责任。 同时，运用石油企业内部的治理结构和体制，明确各公司利 益者的责任和权利，建立更加完善的内部控制机制，提高石 油企业的决策能力和战略能力也是石油企业治理的目标。但 是纵观我国目前石油企业的治理还存在一些不足，主要表现 在以下几个方面： 石油企业对治理中的内部审计和内部控制认识不够。 在上世纪我国实行计划经济体制，虽然这一体制早已被弃 用，但是受计划经济体制的影响，我国石油企业治理在内部 审计和内部控制上仍不够重视，与西方发达国家相比在这方 面还存在一些差距，例如： 目前我国一些石油企业内部没有设立完善的内部 审计机构，或者内部审计体制不健全。 石油企业在具体治理概念上不明确，缺乏合理科 学的内部控制体系。主要表现为内部控制负责人一般为总经 理，内部控制的对象是：一般员工、中层员工、物资资源。 而且对高层管理人员的控制较为薄弱，并未把高层管理人员 纳入控制体系中， 管理者的素质对石油企业的治理有很大影响。因 为我国大多数石油企业为国有企业，所以在管理者的任免上 仍然受到计划经济的影响，管理者的素质因此没有办法保 障。管理者素质没有像西方国家那样得到重视度。与西方国 家石油企业相比，我国石油企业中监督、激励和约束机制也 不够健全。此外，管理层对石油企业治理中内部控制的性质、 作用和意义等的认识和重视都有所欠缺。 石油企业治理中内部审计和内部控制在具体操作方 面存在一些不足。伴随我国经济的快速发展和市场体制的不 断健全，我国石油企业对内部审计和内部治理的认识度和重 视度都有很大的提高，内部审计和内部控制在石油企业管理 中已经占据重要地位，但是在具体操作上仍然存在一些不 足，致使未发挥出内部审计和内部控制在石油企业治理中的 作用，致使我石油企业在市场经营中面临风险，例如，2004 年的中航油案，是一例典型的内部控制与审计缺失的案例。 现今石油企业内部控制与审计还存在以下不足之处。 不相容的岗位职责划分不够清楚。《会计法》规定: 出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债 务账目的登记工作。但是有的石油企业以精简人员为借口， 让出纳兼管报销，有的出纳甚至还包揽财务专用印鉴。这不 仅违背了会计法，更加大了财务犯罪的几率，为不法之徒贪 污造假提供了机会。 会计凭证问题。首先是会计凭证的填写不够规范; 其次是原始凭证的要素不全面，例如发票缺少日期或具体数 量、单价等；然后就是会计凭证的传递不够及时，有些岗位 的人员交接工作不及时。 物资的采购和管理不善，账目不实。例如重复采 购、不符合实际的大量采购，导致物资积压；有些单位的材 料入库和出库管理不完善，材料管理部门和财务部门对账 少。 成本预算不到位，成本管理不严格。完整的成本 预算体系和严格的成本预算执行是石油企业节约成本，提高 资金利用率，提高企业经济效益的一大途径。但是一些石油 企业缺乏完整的成本预算管理，执行也不够严格。主要变现 为：把应该计入资本性支出的会计账目计入生产成本，例如 各种赞助款、捐赠款等；其次是资金分配不合理，随意性大, 有些单位的单位结构经过改革，但是资金分配方式没有顺应 实际而变化，其根本原因在与内部控制的缺失与低效，审计 覆盖不到位。 二、内部审计和内部控制在石油企业治理中的具体应用 1?注重石油企业内部人员的素质管理，提高员工整体素 质。员工的素质对一个企业发展的重要性是不言而喻的，一 套合理完整的体系如果没有高素质的人员来执行的话就会 成为一个摆设，起不到它应有的作用和效果。所以石油企业 务必要重视员工的素质培养。 员工是石油企业的根本之所在，不管多么优秀有 效的内部控制与审计制度，总得靠员工实行才能发挥作用， 因此提高员工的内部控制与审计意识至关重要，领导是一个 企业的领头羊，石油企业员工的素质教育也应从领导开始。 领导是下级员工的榜样，提高领导的素质，培养他们的政治 觉悟、知法守法意识、责任感、使命感。只有领导的思想素 质提高，才能带动员工的素质提高。 严格管理石油