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浅议内部控制理念下收入核算电算化设计 中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202 (2012) 12-000-02 摘要基于内控体系在铁路运输企业收入核算管理上 的广泛运用，本文对内控理念下的收入核算电算化设计过程 进行系统描述。通过全流程的回顾，阐述收入核算电算化管 理的必然性和优越性。重点就收入核算电算化整体设计中存 在的若干个问题提出了一些意见和建议，以利企业更顺利地 完成经营管理目标，实现可持续发展。 关键词内部控制 收入电算化设计 一、内部控制理念的影响 电算化控制是企业内控的重要组成部分。随着经济的飞 速发展，特别是计算机和网络技术向经济管理领域的快速渗 透，作为铁路运输企业电算化重要组成的收入核算电算化， 在实际工作中发挥着越来越重要的作用。如何在内控理念下 进一步做好收入核算电算化设计工作，逐渐被绝大多数企业 管理者认识和重视起来。作者所在铁路运输企业，早在2004 年建立内控体系，并通过了专业机构的验证。内控制度的建 立健全和会计电算化运用的成功实践，有力地促进了企业的 健康发展，为近几年逐渐发展起来的收入核算电算化管理创 造了良好的理论和实践基础。 二、收入核算电算化运用现状 1、 基本架构 按照健全机构、完善制度，内外结合、分层监管”的 总体思路，多年来，铁道部、各铁路局（集团公司）和基层 站段已逐步建立健全了内部信息管理监管制度，形成了比较 完善的内控治理架构。2010年全系统范围陆续开始推行的站 段收入基础工作达标工作，进一步促进了各基层单位信息核 算管理范围的全覆盖和整体水平的提高。 2、 优越性 铁路企业建立收入电算化系统后，企业收入核算和收入 管理的环境发生和很大变化，不论在日常核算和制度管理卡 控上都体现了突出的优越性。首先是体现在管理方式的优 化，增强了控制手段的多样性、灵活性和高效性。传统岗位 牵制、流程监控、实时控制等手段，经由计算机系统给予了 强化。其次是拓宽收入信息的提供渠道和运用场合。收入电 算化为铁路企业的经营管理提供大量的信息数据，通过将客 货运输中产生的大量原始凭证信息输入计算机，可以自动生 成上级所需要的客货运输量动态数据和收入进款的动态数 据。同时通过对数据的综合分析，有助于修正运输生产计划, 以赢得最大的市场分额。再次是提高了收入核算工作效率， 最大限度降低人为因素对信息质量的影响，减轻审核人员的 劳动强度。信息收集速度和质量的不断提高为企业高层的战 略目标决策提供了更好的数据支持。确保原始凭证、报表审 核的正确性，并提高了传递速度，适应了工作量增长而不增 加收入人员的需要和提供更多、更细、更快的收入资料的需 要。作者所在铁路运输收入管理部门基本实现了收入核算电 算化管理，运输收入十八点准确率保持在98%以上，确保了 运输收入数据及时、准确。最后是减少了信息数据在企业内 部的传输成本，可以帮助企业更加及时、全面、准确地了解 企业信息。在实现监督活动更为有效和便利的同时，岗位职 责的明晰，促使各业务岗位的“自控制”或“自监督”。 三、收入核算电算化系统设计历程 1、 环境调研 为企业制定收入核算电算化系统实施方案之前，调研分 析是实施过程中的必要环节，通过这一阶段的工作，了解企 业的基本情况、组织结构、业务处理流程等，明确企业收入 核算特点及管理要求，为企业的信息化做好前期准备。 2、 系统设计规划 企业必须组织内部骨干员工或者委托外部专业机构制 定项目的整体规划。信息系统规划作为企业战略的一部分， 规划缺乏或不合理，可能导致信息孤岛或重复建设，导致企 业经营管理效率低下。 3、 分析实际情况，筹划具体细节 收入电算化是模拟收入手工操作的作业流程，按照收入 核算的内容和要求，编制输入、输出应用程序，运用计算机 的硬件设备，录入分散的、零星的原始资料，通过电脑程序 的处理，输入和打印符合收入制度要求的各种格式的证、单、 帐、表及各种所需要的数据。 4、 系统开发商选择 企业通过对设计系统的功能、方案、实施进度、价格、 实施业绩和实施团队等进行详细的比较考评。同时就其市场 使用状况、行业经验、操作是否简便易行、二次开发和升级 可行性和集成性等方面综合评议。所谓“三分技术、七分 管理”，使用者往往更加注重其行业经验和控制理念的选 择。加上铁路行业的特殊性，开发商选择上还要考虑行业兼 容性，以利根据行业具体变化情况调整系统设置运行功能。 5、 设计阶段 设计阶段的工作一般分为总体设计和具体设计两个部 分。收入电算化方案的总体设计，必须经过企业负责人和相 关部门专业人员一起参与论证。具体设计则由主管人员和具 体使用人员按照岗位分工按流程跟盯参与。 6、 试运行阶段 因为其涉及面广，流程复杂，参与人员多，难免会有这 样那样需要改进完善的地方。鉴于收入核算电算化设计