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浅议企业内部控制存在问题和对策 【摘要】内部控制是企业管理的重要手段，建设 有效的企业内部控制是建立现代企业制度的基本要求。本文 通过回顾我国内部控制的发展历程，总结出企业内部控制运 行中存在的问题，并提出若干建议。 【关键词】内部控制；风险防范；内控制度 1我国内部控制的发展历程 我国的内部控制概念第一次出现是在1986年财政部印 发的《会计人员工作规则》中。1999年全国人民代表大会通 过新《会计法》，明确提出建立健全单位内部监督、社会监 督和国家监督三位一体的会计监督体系，新《会计法》是我 国第一部对内部控制提出明确要求的法律。 2008年5月，财政部、审计署等联合发布了《企业内部 控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日起全面实 施该规范，该规范吸取了国外理论的先进经验，同时结合了 我国的实际国情，堪称中国版的《萨班斯一奥克斯法案》。 2010年4月，财政部、审计署等又联合发布了《企业内 部控制配套指引》。该《配套指引》包括了十八项《应用指 引》、《评价指引》和《审计指引》，连同此前发布的《企业 内部控制基本规范》，形成了我国的内部控制规范体系。上 述有关内部控制权威性文件的相继出台体现了国家对企业 内部控制发展的关注和重视，对我国企业内部控制和风险管 理的建设起着积极的推动作用。 2企业运行中内部控制存在的问题 2. 1缺乏良好的控制环境 控制环境作为内部控制其他四要素的基础，直接影响到 企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现， 是企业内部控制的核心，在企业内控中起着极其重要的作 用。 目前，我国企业内部控制存在以下问题：法人治理结构 不够完善，我国很多上市公司虽然依据《公司法》等国家有 关的法律法规被动性地在形式上建立了股东大会、董事会、 监事会、经理层，但实质上却并没有建立起完善的法人治理 结构；人力资源配置不合理，我国大多数企业还没有完全建 立起一套科学、合理的人力资源流转机制，人员管理制度死 板僵化，人员素质没有给予足够的重视，奖惩制度不尽合理, 不能充分有效的调动员工积极性与创造性。 2.2风险管理意识薄弱 由于社会经济环境的变化，企业之间的竞争越来越激 烈。企业的风险管理机制是否健全，企业的内部控制制度是 否得到有效执行都与企业的风险息息相关。然而，从我国企 业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，大 部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，没有形成风险 意识，更缺乏有效的风险管理机制，尤其管理层的风险意识 不足，应对突发事件的能力亟待加强。 2.3机制不健全，执行不得力 目前国内许多企业对内部控制系统设计缺乏连贯性和 科学性，内部控制制度的实施和监督检查通常流于形式，稽 查和审核以偏概全、以点带面，范围有限，缺乏全面性和完 整性；部分企业虽然也制定和实施了一些奖惩制度，但其设 计缺乏检查合理性和可行性，而且没有完全制度化；内部控 制执行的优良也缺少一个评价、评估制度，而且没有相应的 督查、考核内部控制实施效果的专设机构，削弱了企业员工 执行内部控制的自觉性和坚定性。 2.4缺乏健全的内部控制监督机制 企业内部控制是一个持续的过程，是通过纳入管理过程 中大量制度和活动来实现。为此，要确保内部控制制度切实 执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况、新 问题等，就必须对内部控制实施监督。但在我国，由于管理 体制和管理方式的问题，许多企业内部控制监督薄弱，内部 审计机构和外部审计机构均没有起到应有的作用。 3完善内部控制的建议 3. 1完善控制环境 良好的控制环境是企业内部控制发挥作用的基础，关系 到整个企业的内控建设，为此，建立健全企业的内部控制， 解决有关企业的内控问题，首先应从完善控制环境这一基础 设施建设入手。 完善公司的法人治理结构，一方面要杜绝高层管理人员 交叉任职并加快现代企业产权制度改革，真正实现产权清 晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产 权制度上为内部控制制度的有效建立奠定坚实的基础。另一 方面，要不断地完善董事会制度，充分发挥董事会的核心作 用，积极推行独立董事会制度，提高独立董事的比例，坚决 避免独立董事“不独立”和独立董事“不懂事”的现象。 完善公司的人力资源管理。人力资源管理应包括以下内 容：根据公司长期经营发展的要求，制定公司人力资源规划 及其发展战略，以及组织落实的各项措施；完善员工的筛选、 招聘、淘汰程序；制定、实施员工岗位培训计划，定期开展 教育与培训工作，提高员工业务素质，建设企业文化，塑造 良好的企业形象；完善奖酬管理体系，奖惩分明，充分调动 员工积极性。 3.2加强风险管理提高风险意识 强化风险意识的重要节点就是做好风险管理和风险评 估，以实现既定经营目标为基础，最大限度的降低企业风险。 企业的管理层应提高风险意识