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浅议企业内部控制和财务风险相关性 中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 08-000-01 摘 要 近年来企业间的竞争已经全面升级，竞争形式从 品牌和份额之争发展到资源和地位之争，如何在复杂多变的 市场环境中，增强企业自身的抗风险能力是一个日益突出的 问题，而这与增强企业的内部控制息息相关。本文在分析我 国企业内部控制与财务风险防范现状的基础上，针对性提出 了改善措施，具有一定的借鉴意义。 关键词内部控制财务风险全面预算管理相关性 企业内部控制和财务风险有着极高的相关性：市场环境 异常严峻，企业要想生存和发展就必须强化内部控制的建 设；很多企业由于内部控制实施不完善，引发了很多不可避 免的财务风险。在这种背景下，探究企业内部控制与财务风 险的相关性，强化企业内部控制的建设，防范企业财务风险, 就显得尤为重要了。 1.企业内部控制与财务风险防范的现状 1.1企业内部控制处于初级阶段，财务风险防范意识比 较淡薄 目前我国很多国有企业的管理层内部控制意识淡薄，认 为内部控制可有可无，或只是将内部控制作为表面文章，制 定了内部控制的制度后不去认真落实，甚至有些企业至今仍 未制定成文的内部控制制度。此外，长期以来我国企业（尤 其是国有企业）受到国家的保护，财务风险防范意识比较淡 薄，缺乏风险控制手段和防范措施。以上市公司为例，虽然 已经初步建立公司治理的基本框架并制定基本的内部管理 制度，但在内部控制环境的软件（如人力资源政策、企业文 化和财务风险控制意识等）方面，明显不够重视。 1.2企业治理机构不完善，财务风险控制能力比较薄弱 近年来，我国很多企业已经认识到企业治理结构的重要 性，进行了相应的公司制改革，开始发挥董事会、股东大会 和监事会的相互制衡作用，然而大多数企业的公司制改革还 只是停留在表面，企业的很多重大决策仍然由管理者自行决 定，这极大地增加了企业决策的风险。我国大多数企业在组 织结构设置上没有考虑财务风险管理部门和职能，企业的内 部风险机制不够健全，缺乏财务风险预警体系，企业内部管 理信息沟通不畅，导致决策层不能及时获得并有效使用风险 信息，增加了企业组织结构的运行风险。 1.3内部监督不力，法规体系薄弱 目前我国内部审计机构的独立性及及监督能力受到管 理机制和外部干预等因素的影响，很多企业没有正式的审计 委员会，很多上市公司虽然设有专门的内部审计机构，但独 立性不够，内部审计职能难以充分实现。从企业内部控制、 风险管理规范和公司治理可以看出，规范的制定主体不同， 面向的具体对象也不一致，缺乏完整的内部控制规范体系， 导致有的企业无规范可依，而有的企业需要遵循两个或多个 内部控制相关的规范，可能使企业在遵循时变得无所适从。 2.完善企业内部控制与防范企业财务风险的对策 2. 1构建科学的内部控制和风险管理组织架构 对于有条件的企业，应该设立地位独立和监督权威的内 部控制管理委员会，由股东大会直接选举3-5人成立，负责 企业内部控制的制度设计和监督董事会执行内控制度的情 况，内控委员会和董事会平行，直接对股东大会负责。企业 应该设立科学的风险管理中心，企业风险管理的组织实施主 要涉及三个方面：建立集团公司直属于董事会的风险管理中 心，并在不同委托代理层次建立分中心，以保证风险管理的 范围覆盖整个企业；明确风险管理中心的职责；明确风险管 理实施的流程。 2. 2实施全面预算管理 通过全面预算管理，企业可以明确各个责任主体对企业 具体的投入、产出及相关利益的划分，严密管控各种经营数 据，起到控制费用、降低成本、增加收入、过程控制和目标 激励等作用，避免企业因盲目发展而遭受不必要的财务风 险。企业全面预算包括以下三类：（1）特种决策预算。特种 决策预算是最能直接体现决策的结果，是对中选方案的进一 步规划(如资本支出预算)；(2)日常业务预算。日常业务 预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种 预算，包括生产预算、销售预算、直接工资及其他直接支出 预算、产品生产成本预算和制造费用预算等；(3)财务预算。 作为全面预算体系的最后环节，财务预算可以从价值方面总 括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。 2. 3构建完善的财务风险预警管理机制 企业要结合自身的实际情况，构建一个涵盖全方位和工 作全过程的财务风险预警管理机制，对自身的财务风险进行 跟踪监测。一方面，企业要建立相应的风险预警指标，对可 能出现的财务风险给予相应的指标化和数量化；另一方面， 企业要充分利用现代信息技术来处理海量的信息数据，从而 降低财务风险可能造成的危害。 2. 4进行以实物运动为线索的全面风险管理 企业要进行以实物运动为线索的全面风险管理，进行科 学的风险识别、风险评估、风险应对和控制活动，具体说来: (1)