内部控制理论与实务专题研讨教材编辑.ppt

内部控制专题研讨;名医扁鹊的故事 我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只在我们的村子里才小有名气。 而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的医术最高明，因此名气响遍全国。”文王连连点头称道：“你说得好极了。 ;故事启示： 1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 2.预防为主，在问题源头上控制最经济. 3.对症下药，采取措施要与工作性质及后果相关。老大，老二对病情处理方法不同，病重下猛药。 4.以事实和效率做为评定绩效准则。 ;过去的十年：充满异动与不确定性 2001：911 2002：安然、世通与其他公司丑闻 2002-03：新管制规则与立法 2004-07：突出强调财务控制 2008：汶川大地震;全球次贷危机 2009：经??复苏与向好 2010:智利地震;青海玉树地震;世博会 ;未来的十年：不确定性的预测 2011：日本地震;洪灾与千年极冷 2012：世界末日 ？？？？？？ 百年一遇年年遇，历史罕见月月见 风险社会-面对风险，如何应对？ ; 研讨提纲 一、为什么企业生存发展需要内控 二、什么是内控，有什么作用 三、中式内控有何特色？ ;一、为什么企业生存发展需要内控 事故、灾难、丑闻… “基本规范”与“配套指引”;;近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。;警告;案例启示 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。 ——吴晓波《大败局》;灰社会，潜规则 小金库 吃回扣 假发票 偷逃税收 豆腐渣工程 携款潜逃… 经济犯罪 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…;5个目标 5个原则 5个要素 50条 5个部门;*;*;大企业的： 治理层_“三会” 管理层_高管、中干 有志上位者 中小企业的： 所有者，小老板 经营者;2010年高会考试大纲变化：由12章变为8章，减少了会计核算、财税的许多内容，增加了许多财务管理和风险控制的内容 第一章 财务战略、第二章 企业并购（独立成章） 第三章 股权激励、第四章 套期保值（新增） 第五章 金融资产转移（独立成章） 第六章 业绩评价（新增） 第七章 企业内部控制（补充完善） 第八章 预算管理与政府会计（补充完善）;案例: 10分钟3亿欧元的悲剧;序一;序二;案例启示;马斯洛的需求层次论;相关知识点: 什么是内控 内控是谁的责任 内控是做什么的？ 内控能做什么、不能做什么？ ;二、什么是内控 内控的发展历程 内控是什么… 与谁有关 内控有什么作用;西方内控的五段路 到源头去，到师傅那儿去;*;以“物”为目的； 账目核对；设立不兼容岗位;;朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。 郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。 这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。 中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。;*;*;*;以“表”为目的 内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。;以“法”为目的 水门事件?1979反国外贿赂法 1979年，SEC新要求;1988年，AICPA，审计准则公告第55号;1985，Treadway委员会 1987，COSO成立 1992，发布“内部控制：整体框架”，1994修订 1996年，AICPA全面接受COSO报告;美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会;*;值得强调的新观点;内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推