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审计重点讲解与案例分析*****：****0913@163.com目录审计概念与种类审计目标、审计证据与审计工作底稿货币资金审计与案例销售与收款循环审计与案例综合案例分析一、审计概念与种类1.1审计概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会1973 ）一、审计概念与种类1.2审计种类按审计主体：政府、民间、内部；按审计内容：财务报表、管理、合规；按审计义务：法定强制、自愿；其他分类方式：时间、地点等二、审计目标、审计证据与审计工作底稿2.1审计目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标和具体目标两个层次。差错防弊对历史财务信息进行鉴证差错防弊和验证会计报表的真实公允两目标并重会计账目审计资产负债表审计会计报表审计二、审计目标、审计证据与审计工作底稿2.1审计目标合法性公允性二、审计目标、审计证据与审计工作底稿2.2审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。按来源分：亲历证据外部证据内部证据按外形特征分：实物证据书面证据口头证据环境证据二、审计目标、审计证据与审计工作底稿2.3审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。货币资金审计与案例内部控制要点符合性测试实质性测试案例货币资金审计与案例3.1内部控制要点（一）岗位分工及授权批准制度 1.岗位责任制 2.胜任能力，培训 3.授权批准 4.在权限范围内签字 5.及时入账 6.按规定程序办理 （申请—支付审批—支付复核—办理支付） 7.对重要业务，集体决策和审批货币资金审计与案例3.1内部控制要点（二）现金和银行存款的管理制度 1.库存限额 2.现金支付范围 3.加强现金管理—明确责任范围 4.收入送存银行，不得坐支 5.不得多头账户 6.银行结算 7.结算纪律—空头支票等 8.及时对账 9.盘点现金货币资金审计与案例3.1内部控制要点（三）票据及有关印章的保管制度 1.票据管理 ----购买、保管、领用、注销 2.印鉴管理 ----财务专用章专人管（四）监督检查制度货币资金审计与案例3.2符合性测试（一）了解货币资金的内部控制，并加以记录（一）测试内部控制（一）评价货币资金的内部控制货币资金审计与案例3.3实质性测试现金科目 核对现金日记账余额与总账余额是否相符分析性复核盘点库存现金验证现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况审查外币现金的折算是否正确抽查大额的现金收支确认现金在资产负债表上的披露是否正确 货币资金审计与案例3.3实质性测试银行存款科目 核对银行存款日记账余额和总账余额是否相符审查银行存款调节表函证银行存款余额验证银行存款的截止日期审查外币应收账款的折算抽查大额的银行存款收支确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露 货币资金审计与案例3.4具体案例一某一服务生产销售企业，有200家直营店、500家加盟店、300家经销商。收款方式：现金、POS卡、银行存款；收款频率：直营店每天全款缴入、加盟店月结返点、经销商账期1—3个月；现金如何进行符合性测试和实质性测试？银行存款如何进行符合性测试和实质性测试货币资金审计与案例3.4具体案例现金符合性测试了解该企业对现金的管理制度；选样抽取不同的直营店、加盟店、经销销收款的记录，在内部流转的程序，注意抽样方法；记录按公司的管理制度进行符合性测试的结果；发现问题：1、不及时，滞后。有挪用营业款的可能； 2、金额误差，有私吞的可能； 3、审计环节缺失，有内控失效的可能；解决方法：1、与公司沟通，对上述问题的看法，已知未知？ 2、改善的欲望？ 3、是否加大样本量？是否对该内控认可？ 4、如果失控，该科目及相关影响科目是否公允和完整的考虑度量？货币资金审计与案例3.4具体案例现金实质性测试账账核对；账实核对；现金盘点；该企业2012年12月31日账面现金16万，审计人员现场审计日为2013年3月5日，实存现金5.6万，如何盘点？盘点方法：1、了解公司现金存放地点，注意完整性； 2、突击盘点，避免刻意准备，掩盖事实； 3、请公司现金保管人员现场清点现金，详细记录面值、数量，合计总数，请盘点人、监盘人现场签字； 4、与现金日记账核对； 5、清点2012年12月31日与2013年3月5日之间所有现金收支事项； 6、这期间的收支是白条、无审批或不完整的支付？ 7、是否所有收支都在正确的期间，有无跨期单据？货币资金审计与案例3.4具体案例银行存款符合性测试了解该企业对