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香港税务条例释义及执行指引

旨在为纳税人、税务从业者及相关人士清晰阐释香港税务法规的具体含义和执行方式，确保税务条例能准确、一致地实施。

利得税

利得税是对在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生或得自香港的应评税利润所征收的税项。

征税范围

判定利润是否源于香港，需依据具体业务性质进行分析。对于贸易业务，关键在于确定达成买卖合约的地点。若买卖合约在香港达成，通常利润会被视为源自香港。例如，一家香港公司与内地供应商在香港签订采购合同，再将货物销售给美国客户，销售合同也在香港签订，那么该公司的贸易利润一般会被认定为在香港产生。对于制造业，利润来源地为制造货品的地点。若香港公司在内地设有工厂进行产品制造，再将产品出口销售，其制造利润通常不视为源自香港。

豁免与优惠

符合特定条件的公司可享受利得税豁免。例如，某些慈善机构、公积金计划等，其收入可获豁免利得税。此外，香港实施两级制利得税率，法团首200万港元的利得税税率为8.25%，超过200万港元的部分税率为16.5%；非法团业务（如独资或合伙业务）首200万港元的利得税税率为7.5%，超过部分为15%。

亏损处理

公司在某一年度产生的亏损可无限期结转，用以抵销未来年度的应评税利润。例如，一家公司在第一年经营亏损100万港元，在第二年获得应评税利润150万港元，那么该公司第二年只需就50万港元（150万100万）的利润缴纳利得税。

薪俸税

薪俸税是对个人因受雇工作而获得的入息征收的税项。

征税对象

包括在香港任职、受雇或领取退休金的个人。入息范围涵盖工资、薪金、假期薪金、佣金、花红、津贴、额外赏赐、退休时的奖赏或酬金等。

扣除项目

纳税人可享有多项扣除项目以减少应评税入息。常见的扣除项目有个人进修开支、认可慈善捐款、向认可退休计划支付的强制性供款等。例如，纳税人在一年内为提升工作技能参加专业培训课程，所支付的培训费用可在计算薪俸税时扣除。

免税额

香港税务条例规定了多种免税额，如基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额等。基本免税额是每个纳税人都可享有的，已婚人士若与配偶一同申报薪俸税，可享受更高的免税额。子女免税额则根据子女的数量和年龄给予相应扣除。

物业税

物业税是对拥有香港土地或建筑物的业主所征收的税项。

计税基础

物业税以应评税净值为计税基础，应评税净值是指物业的应评税值减去20%作为修葺及支出的标准免税额后的金额。应评税值一般按照物业的租金收入计算。

豁免情况

若物业由业主自住、用作商业用途且已缴纳利得税等情况，可申请豁免物业税。例如，一家公司拥有的物业用于自身办公，该物业已在公司利得税计算中考虑相关成本，可申请豁免物业税。

税务申报与缴纳

申报期限

不同税项有不同的申报期限。利得税方面，新成立的公司通常在成立后18个月内收到首张利得税报税表，须在报税表发出日期起1个月内填妥并交回税务局。此后每年需按时提交利得税报税表。薪俸税一般在每年4月至5月期间，税务局会向纳税人发出报税表，纳税人须在1个月内完成申报。物业税的申报通常与物业的租赁情况相关，业主需在规定时间内申报租金收入。

缴纳方式

纳税人可通过多种方式缴纳税款，包括电子付款、邮寄支票、亲临税务局缴费处等。若纳税人未能按时缴纳税款，税务局会征收附加费。附加费的计算方式根据逾期时间和欠税金额而定，逾期时间越长，附加费越高。

税务调查与上诉

税务调查

税务局有权对纳税人的税务情况进行调查。调查可能基于多种原因，如怀疑纳税人申报不实、发现异常的财务交易等。在调查过程中，税务局可要求纳税人提供相关的财务资料、合同、发票等文件。纳税人有义务配合税务局的调查，如实提供所需信息。

上诉机制

若纳税人对税务局的评税结果有异议，可在规定时间内提出上诉。上诉程序通常包括向税务局提出反对、提交相关证据和解释，若对税务局的回复仍不满意，可进一步向税务上诉委员会提出上诉。税务上诉委员会由独立的非官方人士组成，负责审理纳税人与税务局之间的税务争议。

反避税措施

香港税务条例设有反避税条款，旨在防止纳税人通过不合理的安排逃避纳税义务。若税务局发现纳税人的交易安排主要目的是避税，且该安排导致税收减少，税务局有权对相关交易进行调整，重新计算应纳税额。例如，一家公司通过复杂的关联交易将利润转移至低税率地区，税务局可根据反避税条款对该公司的利润进行重新分配，以确保其在香港缴纳应有的税款。

国际税收协定

香港与多个国家和地区签订了全面性避免双重课税协定。这些协定的目的是避免纳税人在香港和其他司法管辖区就同一收入重复缴纳税款。协定通常规定了划分征税权的规则，明确哪些收入应由香港征税，哪些应由其他司法管辖区征税。例如，根据协定，香港居民从协定伙伴方获得的股息、利息、特许权使用费等收入，可能享受较低的预扣税税率。

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