第二十二讲-货币资金审计.pptVIP

4.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 300 银行存款日记账余额 1000 加：企业已收账银行未收账的款项　　12月26日收到货款 200 加：银行已收账企业未记账的款项 　 减：企业已付账银行未付账的款项 　　 减：银行已付账企业未记账的款项　　12月28日付电费 500 调节后存款余额 500 调节后存款余额 500 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 填制：  理解以下具体程序： 　　（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。（调节表中的第一栏） （2）检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。（调节表中的计算） （3）检查调节事项的性质和范围是否合理（调节表中的调整事项）。 5.函证银行存款余额　（P269理解）　 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。 函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行。 函证方式：积极式函证。 函证时间：资产负债表日后。 * * * * * * * * * * 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 Be an auditor 厦门大学嘉庚学院会计系 李倩 we’re auditors 审 计 李倩 经管C427 Email: liqian@ TEL: 6288733 QQ: 359954813 第十二章：货币资金的审计 第二十二讲 货币资金的审计 本讲重点 1.第一节中货币资金的内部控制（理解） 2.第二节中库存现金的监盘程序(理解） 3.第三节中银行存款余额调节表及函证程序（理解） 货币资金特点补充（理解）： 货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产 与各交易循环均直接相关，这就意味着出现错误的机会很多 现金是舞弊的目的和对象 所以，其内控特别重要 二、涉及的主要凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 相关记账凭证、会计账簿 三、货币资金内部控制概述 货币资金内部控制包括：（P260，理解） 1.岗位分工及授权批准 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务　　申请→审批→复核→支付 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理 （1）超过库存限额的现金应及时存入银行 （2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）不得坐支收入。 （4）货币资金收入必须及时入账。 （5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。　　 （7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节