第二章-采购与付款循环审计.pptVIP

第二章采购与付款循环审计 学习目标 理解采购与付款循环的主要业务活动及凭证和记录。 掌握采购与付款循环的内部控制及测试。 重点掌握该循环涉及的报表项目的审计目标及实质性测试程序。 第一节采购与付款循环业务及控制测试 一、采购与付款循环的业务活动 购买商品或劳务 1、请购商品或劳务。 企业采购货物，应首先提出请购申请，即填写请购单。 一般存货的请购单由仓库填写，未列入存货清单的货物则由其他部门填写，并直接交给采购部门。 2、编制订购单。 采购部门根据经过批准的请购单发出订购单。 注意： (1)每次订货，应选择最佳的供货源。 (2)订购单应连续编号，并经被授权的采购人员签字。 订购单编制完毕后，应分送给以下部门： 3、验收商品。 企业收到采购物资后，需进行严格的验收，并填制验收单，以确保收到的货物符合要求。 验收完毕后，需做两项工作： (1)把货物移交给仓储部门； (2)把验收单送至付款部门。 4、储存商品。 商品验收后，如果入库保管，则由保管人员填写入库单，对商品进行妥善保管，并确保其安全完整。。 商品验收后，如果交付使用部门使用，则由使用部门进行日常的维护保养。 5、编制付款凭单。 6、记录资产和负债。 会计部门需做以下三项工作： (1)核对购货发票、验收单和订购单的内容是否一致； (2)验证购货发票金额的正确性； (3)记录购货业务。 ①编制记账凭证； ②登记明细账； ③登记总账。 7、支付货款。 根据付款条件，向供货单位支付货款。 8、记录现金、银行存款支出。 会计部门根据付款原始凭证编制记账凭证，并据以登记日记账和应付账款等相关的账簿。 9、 定期对账 1）应付账款明细账与卖方对账单核对。 2）定期取得银行对账单，及时编制银行存款余额调节表，以检查银行存款余额的正确性。 应付账款流程案例-福特 二、采购与付款循环的凭证和记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单、入库单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、付款凭证和转账凭证 7、应付账款明细账和现金、银行存款日记账 8、卖方对账单 三、采购与付款循环的特定内部控制 (一)职责分工控制 应当分离的职务主要有： 请购与审批；询价与确定供应商；合同订立与审批；采购、验收与记录；付款审批与付款执行。 （二）内部核查 岗位分工与执行； 授权批准制度执行； 应付账款与预收账款的管理； 有关单据、凭证和文件的使用和保管。 (三)支付款项关键的控制：以支票结算方式为例 独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额是否一致； 支票应当由被授权的财务部门的人员负责签署； 被授权签发支票的人员应确定每张支票都附有一张已经审批的未付款凭单，同时还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性； 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款； 不应签发无记名或空白的支票； 支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； 应确保只有被授权人员才能接近未使用的空白支票。 (四)对账控制及测试 每月月末，应由独立于应付账款明细账记录的人员将来自供应商的对账单与应付账款明细账核对； 企业还应定期取得银行对账单并与银行存款余额的核对。 【例】以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有(　　)。 　　A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应时提交财会部门 　　B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 　　C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 　　D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【答案】ABD 【例】从内部控制角度看，在记录采购交易之前，应付凭单部门应编制应付凭单。应付凭单相关内容应当与( )一致。 　A、订货单　　 B、验收单 　C、购货发票　　D、发货单 【答案】ABC 【例】购货与付款业务测试，特别要关注的内容是( )。 　A、所登记的购货确已收到商品 　B、发生的购货都已记录 　C、所有的货物均属购货单位 　D、购货交易估价正确 【答案】ABD 四、固定资产的内部控制及测试 (一) 固定资产的内部控制 1、预算制度——年度。 2、授权批准制度——属于特别授权。 3、账簿记录制度——总账、明细账。 4、职责分工制度——取得、记录、保管、使用、维修、处置。 5、资本性支出和收益性支出的区分制度——书面标准。 6、处置制度——申请报批。 7、定期盘点制度——每年进行一至两次。 8、维护保养制度——日常维修和定期保养大修制度。 固定资产保险不属于内控制度，但是属于注册会计师应了解的情况，有利于对计价和所有