第5章-审计目标与审计过程2.pptVIP

审计 旅游管理学院财务系 李伟 第五章 审计目标与审计过程 第一节 财务报表审计的总目标 第二节 财务报表审计的责任划分 第三节 财务报表循环 第四节 具体审计目标 第五节 审计过程与审计业务约定书 第一节 财务报表审计的总目标 一、审计总目标的演变 审计目标是在一定环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的最终结果，包括财务报表层次的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 详细审计：差错防弊 资产负债表审计：审计的功能从防护性发展到公证性 财务报表审计：向管理领域有所发展 二、我国财务报表审计的总目标 1.财务报表是否按照使用的会计准则和相关的会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营结果和先进流量。 The primary objective of the audit is to express an opinion of the fairness of the presentation in the financial statements. 以公允性作为审计目标的原因： 利益冲突：财务报表使用者与被审单位管理层 重大性：财务报表是经济决策重要信息来源 复杂性：财务报表的编制日趋复杂 间接性：财务报表使用者远离客户 第二节 财务报表审计的责任划分 一、被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 1.选择适用的会计准则和相关会计制度； 2.选择和运用恰当的会计政策； 3.根据企业具体情况，做出合理的会计估计； Management is responsible for the financial statements and for internal control. The Sarbanes-Oxley Act increases management’s responsibility for the financial statements. The Sarbanes-Oxley Act provides for criminal penalties for anyone who knowingly falsely certifies the statements. 二、注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 Material?versus?immaterial?misstatements? Reasonable?assurance? Errors?versus?fraud? Professional?skepticism? Fraud?resulting?from?fraudulent?financial?reporting?versus?misappropriation?of?assets 三、两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册注册会计师审计而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 四、几个重要概念 1.财务报表审计的一般原则 遵守职业道德规范；遵守质量控制准则；遵守审计准则 2.财务报表审计范围 审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总合。 3.职业怀疑态度和合理保证 第三节 财务报表循环 一、财务报表审计的循环法 循环法是将不同记账凭证中的交易同这些交易所影响的总账余额合并起来考虑，以更有效的安排审计工作。 二、循环的划分及其相互关系 第四节 具体审计目标 一、被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量和列报做出的明确或隐含的表达。 （一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生； 2.完整性； 3.准确性； 4.截至； 5.分类 （二）与期末账户余额相关的认定 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的认定 1.发生以及权利和义务 2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价 二、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。它主要与财务报表的组成要素高估又关； 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。该目标针对低估。 3.准确性：该认定推导出的审计目标是确认已记录的交易