西方经济学派税收经济思想综述和对我国税收政策启示.docx

西方经济学派税收经济思想综述和对我国税收政策启示 【摘要】经济决定稅收，稅收影响经济。税收政 策作为国家宏观调控的重要手段，必然对社会资源的配置、 收入的分配等经济问题产生重大影响，因此必须重视税收 对一国经济增长的激励或制约作用，本文对西方各经济学 派税收经济思想进行了阐述，并提出对我国税收政策的一些 启不。 【关键词】经济学派；税收；经济增长 一、西方税收思想的发展演变历程 （一） 重商主义的税收经济思想 重商主义是资本原始积累时期代表商业资产阶级利益 的经济学派，代表人物是英国学者托马斯?孟。重商主义 强调社会财富增长、财富源泉观念、强调国家的作用，十 分重视对外贸易在资本积累和经济增长中的作用，认为只 要能够在国际贸易中做到输出大于输入，就能实现国民财 富的增长。而为了实现国际贸易的顺差，重商主义主张政 府干预，实行有效的贸易保护政策，如采取保护关税政策, 奖励货物出口，限制产成品进口，这些税收经济思想对处 在经济发展腾飞阶段的国家有一定的借鉴作用。 （二） 古典经济学派的税收经济思想 古典经济学派源于17世纪中叶的英国，建立了比较完 整的稅收理论体系, 整的稅收理论体系, 代表人物有英国的威廉?配第、亚当 ?斯密、大卫?李嘉图和法国的萨伊。威古典经济学派财稅 理论的基本观点是反对国家干预经济，通过自由竞争，促进 经济发展，经济运行要靠“看不见的手”进行调节。国家的 职能是有限的，只能充当“守夜者”或“夜警”的角色。国 家的职能主要是设立严正的司法机关；建设并维持某些公共 事业及公共设施；维护国家安全等。“廉价政府”是古典经 济学派的财税观点。 古典经济学派的主要税收理论有：(1)税收的源泉来自 土地、利润和工资。亚当?斯密认为：“个人的私收入，最 终出于三个不同的源泉，即地租、利润和工资。每种赋税， 归根结底，必定是由这三个收入源泉的这一种或那一种或无 区别的由这三种收入源泉共同支付的。” (2)提出“平等、 确实、便利和最小征收费用”的税收原则。(3)主张由直接 稅和间接税相结合的税收体系。威廉？配第著作《赋税论》 和《政治算术》中阐述他的税收思想，指出人头税是不公平 的，因为能力不同的人却交纳相同的税收；积极主张征收消 费税，因为这种税按实际享受征税，对任何人都是不加限制 的，收入低的人税负是轻的。可以增加国家的财富。(4)税 收不能侵占资本。李嘉图认为：“凡属赋税都有减少积累能 力的趋势。赋税不是落在资本上面，就是落在收入上面，如 果它侵占了资本，它就必然地减少一笔基金，而国家的生产 性劳动的多寡总是取决于这笔基金的大小。如果他落在收入 上面，就一定会减少积累。（5）提出了税负转嫁理论。李嘉 图认为，一般情况下，地租稅只影响地租，全部税收只落在 地主身上，不能转嫁给任何消费阶级；如果对资本利润课税, 会导致一切商品都按税额成比例地涨价。对资本家来说，如 果征税后的税收负担不随商品价格上涨而转嫁，生产产品的 资本家就不能获得平均利润；关于工资税，李嘉图认为：‘工 资税的影响是使工资增加，增加的数额至少与稅额相等。税 款即使不是由雇主支付，最后也要由他支付。”关于农产品 税的税收负担只会有消费者在上涨的价格中支付。 （三）福利经济学派的税收经济思想 福利经济理论主要研究使社会福利达到最大所需的生 产要素最优化配置问题，是西方发展经济学的理论基础之 一。代表人物是英国经济学家庇古。他把均等牺牲说发展成 为最小牺牲说，认为最小牺牲原则是税收的最髙原则。庇古 给最小牺牲原则下的定义是：“为了获得最小的总牺牲，各 项赋税应如此分配，使纳税的货币边际效用，对一切纳税人 都是相等的。如果甲纳税人所付的最后一个便士税款的效 用，小于乙纳稅人所付的最后一个便士稅款的效用，则把对 乙纳税人的一部分课税额转到甲纳税人的肩上，则能得到总 牺牲的减少。所以，符合最小总牺牲原则的税收在纳税人间 的分配，是使所有纳税的社会成员的边际牺牲而非总牺牲均 等”。庇古还指出，最小牺牲原则不仅包括上述的均等边际 当前牺牲（直接牺牲），而且还包括均等边际未来牺牲（间 接牺牲）。在税务实践中。庇古认为，商品税不能贯彻最小 牺牲原则，因为商品稅无法调节纳稅人的收入水平。而所得 税由于课税对象不是总收入，也不是毛收入，而是扣除各项 费用、基金等后的净收入，所得税比较容易贯彻最小牺牲原 则。他认为，要彻底贯彻最小牺牲原则，就要实行累进税率。 庇吉认为，应对储蓄和固定财产征稅，这有利于国民收入的 均等化。 （四）凯恩斯学派的税收经济思想 凯恩斯学派十分重视政府税收政策在刺激有效需求, “熨平”经济波动，调节收入分配等方面的作用，这点在 其著名代表人物英国经济学家凯恩斯的著作中得到充分体 现。他在有效需求原理和投资乘数原理之上，从宏观角度 研究分析税收问题，并将