第10章-审计报告.pptVIP

审计 旅游管理学院财务系 李伟 第十章 审计报告 第一节 审计报告的含义与种类 第二节 审计报告的基本内容 第三节 标准无保留意见审计报告 第四节 非标准审计报告 第五节 比较数据 第六节 期后发现的事实 第七节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 第一节 审计报告的含义与种类 一、审计报告的含义 注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 特征： 1.CPA应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作； 2.CPA在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； 3.CPA通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任； 4.CPA应当以书面形式出具审计意见 第一节 审计报告的含义与种类 二、审计报告的作用 1.鉴证作用 2.保护作用 3.证明作用 三、审计意见的形成 1.应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当； 2.财务报表审计是一个积累和不断修正信息的过程； 3.控制测试中如果发现被审计单位控制运行出现偏差，CPA应当了解这些偏差及潜在后果，确定已实施的控制测试是否为信赖内部控制提供了充分、恰当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试、实质性测试； 4.CPA不应当将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，应当考虑其对评估的重大错报风险的影响； 5.在形成审计意见时，CPA应当从整体上评价已经获得审计证据，将审计风险降低至可接受的范围。 第一节 审计报告的含义与种类 四、评价财务报表合法性应当考虑的内容 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层做出的会计估计是否合理 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否做出了充分披露。 五、评价财务报表公允性应当考虑的内容 1.经管理层调整后的财务报表，是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致； 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3.财务报表是否真实的反映了交易和事项的经济实质。 第一节 审计报告的含义与种类 六、审计报告的种类 第二节 审计报告的基本内容 标题 收件人 引言段 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 审计意见段 注册会计师的签名及盖章 会计师事务所的名称、地址及公章 报告日期 第三节 标准无保留意见审计报告 本节主要内容 标准无保留意见审计报告的签发条件 评价财务报表合法性和公允性时应考虑的事项 标准无保留意见审计报告的关键措词 第三节 标准无保留意见审计报告一、签发条件 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制 没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语 第三节 标准无保留意见审计报告 二、评价财务报表合法性和公允性时应考虑的内容 评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 评价财务报表是否做出公允反映 三、标准无保留意见审计报告的关键措词 “我们认为” “在所有重大方面” “公允反映了” 审计报告P240 第四节 非标准审计报告 本节主要内容 带强调事项段的无保留意见的审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 第四节 非标准审计报告一、带强调事项段的无保留意见的审计报告 强调事项段的含义： 审计报告的强调事项段是指CPA在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。 第四节 非标准审计报告一、带强调事项段的无保留意见的审计报告 强调事项的两个条件： 可能对财务报表产生重大影响，但会计处理恰当，且已充分披露 不影响注册会计师表示的审计意见 应增加强调事项段的情形： 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 采用了其他基础编制财务报表 存在可能导致修改审计报告的期后事项 前期审计报告为非无保留意见审计报告 前期财务报表存在重大错报 其他信息与财务报表有重大不一致 第四节 非标准审计报告二、保留意见审计报告 签发保留意见审计报告的条件： 会计政策、会计估计、财务报表披露违背会计准则但未重大到表示否定意见 审计范围收到限制，但未重大到出具无法表示意见的审计报告 保留意见审计报告的基本内容和专业术语 在“注册会计师责任段”后“意见段”前加说明段 在意见段中使用“除……的影响外”等术