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东北财经大学会计系列教材 审计 刘明辉 主编 孙坤 徐平 副主编 东北财经大学出版社 课程内容 第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务 第一编 审计与注册会计师职业 第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师职业准则体系 第四章 职业责任与法律责任 第二编 审计程序与技术 第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 审计计划与初步审计策略 第八章 内部控制及其测试与评价 第九章 审计测试中的抽样技术 第十章 审计报告 第三编 交易循环审计 第十一章 销售与收款循环审计 第十二章 购货与付款循环审计 第十三章 生产与服务循环审计 第十四章 筹资与投资循环审计 第十五章 货币资金审计 第十六章 特殊项目审计 第十七章 终结审计 第四编 其他类型审计与保证服务 第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务 第一章 审计概论 第一节 独立审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的动因与社会角色 第四节 审计的基本假设 第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的产生 独立审计的发展 第一节 独立审计的产生与发展——独立审计的产生 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862）。 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。 第一节 独立审计的产生与发展——独立审计的发展 （一）外国独立审计的发展 按审计对象划分 按审计模式划分 第一节 独立审计的产生与发展——独立审计的发展 （二）中国独立审计的发展 恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。 第二节 审计的概念与种类 审计的概念 审计的种类 审计人员的种类 第二节 审计的概念与种类——审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 理解审计概念的关键词 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 会计报表审计 合规审计 经营审计 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 会计报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 第二节 审计的概念与种类——审计人员的种类 独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员 第三节 审计的动因与社会角色——审计的动因 概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题，理论界和职业界存在不同的观点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。 第三节 审计的动因与社会角色——审计人员的社会角色 早期的审计人员曾被赋予警犬的功能，认为审计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来审计人员又被定位为“看门人”，职责是对会计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被誉为“经济警察”，不仅要对会计报表的公允性负责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观点是，审计人员是信息风险的降低者或分摊者。 第四节 审计基本假设 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、大卫·费林特都对审计假设进行过研究