审计学(第六章 审计目标与审计过程).pptVIP

2. 与期末账户余额相关的审计目标 存在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。 权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利和义务认定推导而来的。 完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。 计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。 3. 与列报相关的审计目标 （1）发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。 （2）完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。 （3）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。 （4）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。 管理层财务报表认定、交易和事项的认定及具体审计目标的关系 管理层对财务报表认定 交易和事项的 认定 交易和事项的具体审计目标 （以销售为例） 存在或发生 发生 记录的销售交易是否已发生，且与被审计单位有关 完整性 完整性 所有应当记录的销售交易是否均已记录 计价或分摊 准确性 与销售交易有关的金额及其他数据是否已恰当记录 截止 销售交易是否已记录于正确的会计期间 分类 销售交易是否已记录于恰当的账户 权利和义务 不适用 不适用 列报 不适用 不适用 1.2.3 项目审计目标 下表以存货为例，揭示了审计师根据A公司管理当局的认定，所拟定的一般审计目标和具体审计目标。 A公司管理层认定与具体审计目标（存货为例） 管理层认定 具体审计目标 一般审计目标 运用于存货的项目审计目标 总体合理性 全部存货及销售成本合理，无重大错报 其他特定目标 存在或发生 真实性 资产负债表日记录的全部存货均存在 完整性 完整性 现有存货均盘点并记入存货总额 权利或义务 所有权 公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押 估价或分摊 估价 账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计算正确 截止 年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的 准确性 存货项目的总计数与总账一致 表达与披露 披露 存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转让已揭示 分类 存货已恰当地分为原材料、在产品、产成品等 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　)。 　　A.少计1999年度的存货和应付账款　　 B.多计1999年度的存货和应付账款 　　C.虚增1999年度的利润 　　D.虚减1999年度的利润 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（??）。　A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性　B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权　C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性　D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有(　)。 　　A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 　　B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 　　C.年末采购、销售截止是恰当的 　　D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 第二节 审计过程 一、审计过程 审计机构或者人员在审计活动中办理审计事项时必须遵循的工作顺序，即审计工作从开始到结束的基本工作步骤和内容。 审计过程一般都包括三个主要阶段： 计划阶段 实施阶段 完成阶段 ★在注册会计师审计过程中还应包括一个接受客户委托阶段 接受客户委托 计 划 实 施 报 告 初步业务活动 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 总体应对措施 评价审计证据，形成审计报告 制订总体审计策略和具体审计计划 无法表示意见 否定意见 保留意见 无保留 意见 进行实质性测试 进行控制测试 客户提出委托，初步了解客户基本情况，签定业务约定书 进一步审计程序 检查或有事项 评估客户持续经营能力 检查期后事项 第二节 审计过程 二、注册会计师审计的过程 （一）接受客户委托阶段 1.委托人提出委托 2.初步了解被审单位的基本概况，商议有关事项 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位基本概况 评价会计师事务所的专业