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事业单位内部会计控制的探讨 摘要：事业单位加强内部会计控制，有利于规 范会计工作秩序，保证会计资料的真实完整，保护国 有资产的安全，是事业单位贯彻实施国家会计法律、 法规的重要基础和保证。 关键词：事业单位；内部会计控制；重要基础 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号： 1671-1297 (2008) 08-105-01 近年来，我国一系列法规性文件，对事业单位内 部会计控制的重要性以及建立与完善内部会计控制制 度的迫切性，都作了明确的阐述。但不少事业单位财 务管理混乱，会计信息失真，财产物资及流动资金损 失浪费严重，且有令不行、有禁不止，严重违反了财 经纪律；部分财务人员放弃职守、丧失监督职能，为 某些单位进行营私舞弊、贪污盗窃等违法犯罪活动留 下可乘之机。因此，加强事业单位内部会计控制依然 是事业单位财务管理的重中之重。 一、事业单位加强内部会计控制的必要性 事业单位加强内部会计控制，有利于规范会计工 作秩序，保证会计资料的真实完整，保护国有资产的 安全，是事业单位贯彻实施国家会计法律、法规的重 要基础和保证。首先，加强事业单位内部会计控制是 贯彻执行《会计法》的需要。我国《会计法》明确提 出:“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”; 并同时规定，单位负责人对本单位内部会计控制制度 的建立健全及有效实施负责。国家的一系列财政纪律 及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来 落实；各单位也要通过实施内部会计控制制度来加强 自我约束。其次，有利于提高会计信息质量。会计信 息失真一直是我国会计工作中存在的一个问题，会计 信息在传递过程中相互脱节，造假账、编造虚假财务 会计报告的现象屡有发生，其根源在于内部会计控制 制度不健全。内部控制系统通过制定和执行业务处理 程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制 的条件下产生，从而可以有效防止错误信息和舞弊的 发生，保证会计信息的正确性和可靠性。第三，有利 于依法理财。事业单位的资金来源主要是财政资金， 用好、管好事业单位的资金，就必须坚持依法理财的 原则，而科学完善的内部会计控制制度，可使单位在 财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管 理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失， 从源头上制止经济犯罪事件的发生，为实施依法理财 提供制度保障。 二、事业单位内部会计控制的内容 事业单位内部会计控制的设计应遵循机构分离、 职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵 制、相互监督，确保内部会计控制成效。这其中的牵 制和监督应该存在于部门之间、上下级之间和岗位之 间，具体包括三个方面：第一，上级审批，下级经办， 使上下级相互监督和牵制；第二，主管部门审批，有 关部门经办，使部门之间受到监督和牵制；第三，一 个岗位经办，另外一个岗位复核，使岗位之间形成相 互监督和牵制。具体来说，应该包括以下内容：一是 岗位分工的控制。岗位分工控制是将不相容岗位分别 由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的目的。 二是授权审批的控制。单位要建立严格的审批制度， 明确审批人对所授权审批业务的审批方式、权限、程 序、责任和相关控制措施，规定经办人办理业务的职 责范围和业务要求，审批人不得越权审批，严禁未经 授权的机构或人员办理业务。三是各种印鉴、票据的 控制。单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章 应由专人保管，个人名章应该由本人或其授权人员保 管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。单位应 加强票据的管理，如转让、领用、保管、背书等，要 专门设置登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被 盗用。四是出纳员的控制。出纳员不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登 记工作。五是监督检查制度的控制。单位应当建立监 督监察机构，使其明确职责，定期或者不定期对有关 的内部控制进行检查，确保内部会计控制作用的发挥。 、确保事业单位内部会计控制有效执行的措施 （一） 增强内部控制意识 应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位 负责人的业绩考核结合起来，强化单位负责人的会计 法规意识，使之主动参与内部会计控制制度建设，自 觉遵守相关法律法规，将内部会计控制工作落到实处。 （二） 做好会计基础工作 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是内部 会计控制的重要基础，应认真抓好会计基础工作规范。 要把与会计有关的重复出现的经济业务，按照客观要 求规范会计处理程序，使会计业务处理规范化、标准 化，避免会计工作手续不严、职责不清现象的发生。 建立完善的会计处理程序，应包括会计科目设置、会 计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计帐簿的设 置与记帐要求等内容。 （三）加强对会计人员的培训 会计工作有很强的政策性和专业性，单位负责人 应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使 其业务水平