管理会计论文文档.docx

PAGE \* MERGEFORMAT 6 PAGE \* MERGEFORMAT 6 引言 我国从80年代末逐步引入作业成本法，国内对作业成本法理论的研究比西方国家迟十年左右，开始主要是以引入及介绍外国学者的研究成果为主。厦门大学的余绪缨教授率先在《当代财经》、《会计研究》等杂志上撰文介绍作业成本法，从而掀起了国内作业成本法研究的浪潮。随着理论在国内的逐步成熟，纯粹介绍作业成本法的文章开始减少，研究的重心慢慢转移到了应用分析、作用分析、新旧比较等方面。但纵观我国具体应用作业成本法的案例，可以发现这些案例或多火烧都仍存在缺陷，这也表明时至今日，我国理论界在作业成本法具体的应用上还有很大的改善发展空间。本文将对作业成本法在国内研究的现状进行介绍，通过图表的形式呈现给读者，并进而浅显讨论作业成本法现金存在的缺陷，以期为我国企业具体应用作业成本法提供理论支持。 作业成本法 由于阅读本文章的读者，可能是初识作业成本法或者对作业成本法一知半解。所以，首先我将介绍作业成本法。 1.1 作业成本法的起源 ABC成本法的产生，最早可以追溯到20世纪杰出的会计大师、美国人 HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%9F%83%E9%87%8C%E5%85%8B%C2%B7%E7%A7%91%E5%8B%92action=edit \o 埃里克·科勒 埃里克·科勒（ HYPERLINK /w/index.php?title=Eric_Kohleraction=edit \o Eric Kohler Eric Kohler）教授。科勒教授在1952年编著的《会计师词典》中，首次提出了作业、作业帐户、 HYPERLINK /wiki/%E4%BD%9C%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1 \o 作业会计 作业会计等概念。1971年， HYPERLINK /w/index.php?title=%E4%B9%94%E6%B2%BB%C2%B7%E6%96%AF%E6%89%98%E5%B8%83%E6%96%AFaction=edit \o 乔治·斯托布斯 乔治·斯托布斯（George Staubus）教授在《作业成本计算和投入产出会计》（Activity Costing and Input Output Accounting）中对作业、 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC \o 成本 成本、作业会计、作业投入产出系统等概念作了全面、系统的讨论。 　　这是理论上研究作业会计的第一部宝贵著作。但是，当时作业成本法却未能在理论界和实业界引起足够的重视。20世纪80年代后期，随着 HYPERLINK /wiki/MRP \o MRP MRP、 HYPERLINK /wiki/CAD \o CAD CAD、 HYPERLINK /wiki/CAM \o CAM CAM、 HYPERLINK /wiki/MIS \o MIS MIS的广泛应用，以及 HYPERLINK /wiki/MRPII \o MRPII MRPII、 HYPERLINK /wiki/FMS \o FMS FMS和 HYPERLINK /wiki/CIMS \o CIMS CIMS的兴起，使得美国实业界普遍感到 HYPERLINK /wiki/%E4%BA%A7%E5%93%81%E6%88%90%E6%9C%AC \o 产品成本 产品成本住处与现实脱节， HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%89%AD%E6%9B%B2 \o 成本扭曲 成本扭曲普通存在，且扭曲程度令人吃惊。 HYPERLINK /wiki/%E7%BE%8E%E5%9B%BD%E5%93%88%E4%BD%9B%E5%A4%A7%E5%AD%A6 \o 美国哈佛大学 美国哈佛大学的青年学者库伯（Robin Cooper）和教授 HYPERLINK /wiki/%E5%8D%A1%E6%99%AE%E5%85%B0 \o 卡普兰 卡普兰（ HYPERLINK /wiki/Robert_S_Kaplan \o Robert S Kaplan Robert S Kaplan）注意到这种情况，在对美国公司调查研究之后，发展了斯托布斯的思想，提出了以作业为基础的 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E8%AE%A1%E7%AE%97 \o 成本计算 成本计算（1988）（Activity Based Costing，简称ABC法）。作业成本法在过去10年中受到了广泛的关注，新型的 HYPERLINK /wiki/%E5%92%A8%E8%AF%A2%E5%85%AC%E5%8F