银行成本核算与经济价值介绍学科介绍课程讲述.pptVIP

作业成本法（ABC）的基本概念 流程与6-SIGMA 作业成本法的要义是识别导致成本的作业环节 传统的成本会计按照支出项目计算成本 作业成本法按照作业环节识别成本 计算出单位标准作业成本，然后按照业务量推算整个流程以及产品、业务线的成本 列支方法比较 支出项目 A B C D E 作业流程 1 ? ? ? ? ? 2 ? ? ? ? ? 3 ? ? ? ? ? 4 ? ? ? ? ? 5 ? ? ? ? ? 6 ? ? ? ? ? 7 ? ? ? ? ? -资金成本 -风险成本 -财务（作业）成本 =经济价值增加值 收 入（利息收入与非利息收入） 银行的经济价值增加值与成本 -税收、监管及其他成本 风险 成本 按五级分类提取 专项准备 风险资产 监管资本要求 资本成本 经营成本 风险如何变成成本 风险、损失与成本 预期损失 非预期损失 风险是一个事前的概念 资产质量是一个既成事实的概念 不良贷款不是风险，是损失 风险是一个事前的概念，是事前估计 只有纳入风险因素才能实现管理关口前移 所谓事前的含义是指主动选择，主要反映在营销、定价过程中 强调风险成本有助于抑制经营中的短期行为 风险也是一个过程控制的概念 监察、审计与稽核 操作性风险 管理操作性风险的关键是过程的合规控制 几个案例 风险成本与风险收益是否匹配 必须同时考虑风险和收益 风险 收益 o 经济 资本 风险 信用风险 市场风险 操作风险 通过经济资本指标来反映风险和风险成本 风险是通过资本来缓冲的，因此， 实践上通常不直接说风险多少多少， 而是说风险占用了多少经济资本 经济资本指标关注的是风险资本占用与收益是否匹配 必须同时考虑风险和收益 经济资本 收益 A B C o D 风险调整资本回报率（RAROC），是一个比率指标，考核风险的收益能力 ? 经济价值增加值（EVA)，是一个绝对额指标，考核风险的资本保值情况 ? 考核RAROC和EVA的核心是计量风险成本及风险调整后的收益 经济资本类指标主要有两项 银行成本与经济价值中国银行资产负债管理部 赵先信2006年10月10日 美国信贷市场的证券化（1975-2005） 银行自身的信贷资产也在快速地证券化 截至2005年底，各类证券化信贷资产的余额达到6.7万亿美元，其中按揭类资产支持证券余额为3.7万亿美元，以消费贷款为主要构成的其他资产支持类证券余额为3万亿美元。 证券化在不断扩大资产支持证券供给、不断提高其市场占比的同时，也进一步促进了银行按揭类信贷和消费信贷的发展，极大地改变了银行的贷款构成。 证券化资产及银行贷款结构变动 证券化对银行业的影响 银行的传统风险，即信用风险敞口大大地降低了。 银行业的经营模式开始从传统的承担风险转向综合提供各种金融服务，银行越来越强调通过服务创造价值，而不仅仅是通过承担风险创造价值。 收入结构的转变，银行业收入越来越依赖于以收费为基础的中间业务，尤其是理财和资产管理业务，而非传统的风险资产业务。 就因为这个赚钱 一方面是风险的转移和下降，另一方面是低波动性收入的大幅度增长，这就是美国银行业在资产占比逐年下降的同时却仍然能够长期保持丰厚盈利的根本原因。 比如，在美国银行，自2001年至2005年，其非利息收入占净利息收入的比例从81% 提高到85%。在Citizens Bank， 该比例从39%提升至48%。至于以资产管理业务见长的State Street其比例就更高了。 一个小问题 为什么中国的（国有）银行好像不那么赚钱？ 证券化对银行业的两大挑战 尽管信用风险相对降低，但市场风险大幅度增加了。银行必须有能力对市场风险进行集中有效管理。 ——证券化不仅包括资产的证券化，也意味着负债的证券化。 其次是对银行管理会计的巨大要求。核算，尤其是多维度的盈利性核算变得越来越迫切。只有基于对各产品线、业务线、客户、区域等多个维度的盈利性的评估，才能为产品创新、定价和营销等提供信息支持。 ——资金成本，财务成本，风险成本 司库管理 两大职能：成本核算与资产负债风险管理 ——管理会计核算主要包括资金成本核算、作业成本核算以及风险成本核算； ——风险管理主要指市场风险管理，即银行账簿或司库组合的流动性风险、利率风险、汇率风险以及其他市场风险管理。 -资金成本 -风险成本 -财务（作业）成本 =经济价值增加值 收 入（利息收入与非利息收入） 银行的经济价值增加值与成本概念 -税收、监管及其他成本 司库如何核定资金成本 例如，对于一笔15年期住房按揭贷款，如何确定信贷资金的融资成本？ 到期日？ 由于借款人可能提前还款，我们无法确知该笔贷款的实际到期日和存续日。不知道贷款的到期日也就无从确定使该使用何