企业法律顾问真题及复习第56讲第十一章第五节企业涉及的其他主要税法2.docVIP

1、税收保全措施 税务机关采取保全措施的条件是： （1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款； （2）税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 （3）如果纳税人不能提供纳税担保。 （4）经县以上税务局（分局）局长批准。 税务机关可以采取税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 2、强制执行措施 强制执行措施是在纳税义务人或扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未交纳的情况下采用。 强制执行措施：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。不得查封、扣押、拍卖或变卖纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。但是机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅，或者一处以外的住房不属于个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品。 例题：根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。 A、暂扣纳税人税务登记证 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D、查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 答案：D 解析：本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。 3、税款执行顺序 （1）税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外； （2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（税权和担保物权，按时间确定先后次序） （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 4、税款征收的代位权和撤销权 （1）税款征收的代位权和撤销权行使的条件 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使代位权、撤销权。 （2）行使代位权和撤销权的法律后果 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 5、税款的退还、补缴和追征 即多缴税款与少缴税款的原因及税务处理 情形 原因 处理 税款的退还（纳税人多缴税款） 纳税人原因或税务机关原因 税务机关发现后应当立即退还（无限制） 自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还 税款的追征（纳税人少缴税款） 税务机关责任 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 纳税人、扣缴义务人计算失误 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年 纳税人偷税、抗税、骗税 税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 6、税款征收的滞纳金 （1）延期纳税 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 （2）滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 四、税务检查 五、违反税法的法律责任 违反税法的法律责任的四种情况。 偷税行为的法律责任。 六、税收争议的处理 1、对纳税争议的处理 先缴纳税款，再申请行政复议，行政复议不服，再提起诉讼。 2、当事人对处罚不服的处理