企业法律顾问真题及复习第31讲 第七章第二节财务报表与财务报表分析.docVIP

第二节 财务报表与财务报表分析 【考点一】企业财务报表体系及内容【熟悉】 财务报表，也成为会计报表，是企业对外提供会计信息的载体，具有固定的格式和内容。我国会计准则规定，企业对外报送的会计报表中，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。除此之外，企业还可以根据需求编制补充报表。 本书主要介绍资产负债表、利润表和现金流量表。 （一）资产负债表 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定时期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为基础设计，表中按照一定的分类标准和一定的次序，列示企业在特定日期的资产、负债、所有者权益数额及其相互关系，即企业的财务状况。 2.资产负债表的作用 从资产负债表上，会计信息使用者可以获取以下信息： （1）企业的短期负债能力。短期负债能力主要表现为企业资产和负债的流动性。 （2）企业的长期偿债能力和资本结构。短期负债能力取决于企业的资本结构和盈利能力。资本结构指企业的负债与所有者权益的相对比例，负债相对比例越大，企业偿债压力越大，长期偿债能力越弱。 （3）企业的财务弹性。财务弹性指当企业面临突发性资金需要时，是否有能力采取及时有效的措施调动资金。 3.资产负债表项目的分类 编制资产负债表时，通常按照项目的流动性大小，对资产、负债、所有者权益项目进行归类。据此，资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债，所有者权益分为实收资本、资本公积和留存收益。在资产负债表上，资产按流动性大小排列，流动性大的资产排列在前，流动性小的资产排列在后；负债按到期远近排列，近者排列在前，远者排列在后；所有者权益按永久性程度排列，永久性大的排列在前，永久性小的排列在后。 资产项目的分类。企业资产按照其变现所需时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（也称作长期资产）。 负债。负债按到期日现货可以分为流动负债和非流动负债（也称作长期负债）。 所有者权益。在资产负债表上，所有者权益分为实体资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润。 4.资产负债表的结构 资产负债表由表头、主表组成。表头部分列示报表名称、编制单位、报表日期和计量单位等内容；主表部分列示资产、负债和所有者权益各项目的具体内容及其金额。主表部分的格式分为账户式、报告式两种。 账户式资产负债表根据会计等式“资产=负债+所有者权益”设计，其优点是资产与负债和所有者权益之间的平衡关系一目了然。 报告式资产负债表根据会计等式“资产=负债+所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”建立报表上下各部分之间的关系。 资产负债表的编制方法 为了对比反映企业的财务状况，资产负债表各项目金额都分别列示出其“年初金额”和“期末金额”。“年初金额”栏内的数字，可直接根据上年末资产负债表“期末金额”栏内所列数字填列；“期末金额”栏内的数字，有些可以根据资产、负债、所有者权益类账款的期末余额直接填列，也有些根据对上述账户月进行加减运算或分析调整或的数额填列。 （二）利润表 1.利润表的概念 利润表，又称为损益表或收益表，是反映企业在一定会计期间内（月份、季度、年度）经营成果的报表。 利润表根据“收入—费用=利润”的会计等式设计，以权责发生制原则和配比原则为基础编制，列示了企业在一定会计期间内取得的收入和费用，并通过计算确定企业的净利润（或净亏损）。 2.利润表的作用 对于会计信息使用者来说，利润表的作用主要有以下几个方面： （1）评价企业的经营成果和盈利能力。 （2）评价企业的偿债能力。 （3）预测企业未来的现金流量。 （4）考评企业管理当局的经营业绩。 （5）为利润分配提供依据。 3.利润分配项目的分类 利润表的内容可分为收入和费用两大类，每一类又可细分为若干项目。 （1）收入项目及其分类。利润表中的收入分为经营性收入和非经营性收入。 经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品的收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 非经营性收入指企业在正常经营活动之外得到的收入，如处置固定资产、无形资产的净收益，因对方违约的补偿金收入，债务重组利得，捐款利得等，我国会计实务中称为营业外收入。 （2）费用项目及其分类。利润表中的费用分为经营性费用和非经营性损失两大类。 经营性费用是企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中发生的经济利益的流出，是一定时期资产的耗费。 非经营性损失包括处置固定资产、无形资产净损失，债务重组损失，非常损失，罚款支出等，我国会计实务中称为营业外支出。 4.利润表结构 利润表有表头和主表组成。表头列示报表名称、编制单位、编报时期、计量单位等内容，主表列示收入、费用、利润各项目的金额和相互关系。利润表主表的基本格式有多步式和单步式两种。 利润表的编制 利润表是动态报表，表中的“本