财务审计总论.ppt

第一章 总论 主要内容 本章主要介绍财务审计的定义、目标、内容和取证方法以及审计过程。 重点掌握 重点掌握审计过程，弄清审计目标、审计取证方法二者之间的关系 教学时数 4学时 本章主要内容 第一节 财务审计的定义 第二节 财务审计的目标 第三节 财务审计的内容 第四节 财务审计过程 第五节 财务审计的取证方法 第一节 财务审计的定义及目标 第一节 财务审计的定义 一、财务审计的定义 财政财务审计：对财政财务收支活动的真实合法性进行的常规审计。 （1）财政审计：审查政府财政预算的执行情况和决算。 （2）财务审计：审查企事业单位的会计资料及其所反映的经济活动。 经济效益审计：对经济活动的效益性进行的审查。 第一节 财务审计的定义 二、案例 1. 南宁市政府2006年预算执行情况审计。 2006年南宁市财政收入达120.36亿元，增长20.1%。其中一般预算收入56.62亿元，增长25.28%。南宁市财政支出92.02亿元，增长25.11%。 2. 南宁百货2006年度会计报表审计。 2006年12月31日南宁百货资产总额9.11亿元，2006年主营业务收入9.9亿元，净利润245.5万元。 3. 三九企业集团原法定代表人赵新先因涉嫌经济犯罪被审计署立案查处。 4. 审计署2006年审查三峡水利枢纽工程时发现：一、二期工程建设期间购置的4235万元设备长期闲置未用，包括2074万元备品备件，以及价值2161万元的550只集装箱。 第二节 财务审计的目标 第二节 财务审计的目标 ——总体审计目标 一、财务审计的总体目标——审查财务报表的两性。 1. 合法性：审查是否存在违反会计准则和会计制度的情况。 2. 公允性：审查是否存在会计信息使用人不能接受的重大错报。 解释：由于我国现行的会计准则和制度还存在着一定程度的漏洞，所以审查会计资料，不仅要以法律为标准，还必须考虑会计信息使用人的利益。审查会计资料既希望其合理还希望其合情。 例如：计提坏账准备。按照会计制度规定：计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。企业操作：通过计提比例来调节坏账准备和利润. 第二节 财务审计的目标 ——总体审计目标 案例1 沈阳机床（合法但不公允） 2004年对账龄3年以上的应收账款7500万元，仅计提了5%的坏账准备，有虚增利润的嫌疑。 案例2 珠江控股 2007年中报按账龄分析法计提坏账准备的比例如下：  第二节 财务审计的目标 ——具体审计目标 二、具体审计目标 第二节 财务审计的目标 ——具体审计目标 第二节 财务审计的目标  ——具体审计目标 与交易相关的案例: 1、黎明股份:1999年虚开销售发票，虚拟销售业务，虚增销售收入1.07亿元。 2、雪津啤酒:2002-2003年隐瞒收入4.95亿元。 3、渝钛白公司:渝钛白公司1997年欠付中国银行重庆分行的美元借款利息89.8万美元（折合人民币743万元）计入在建工程。 4、东方锅炉:东方锅炉在上市之前，就通过调整财务报表而虚增净利润1.23亿元（包装上市），上市后，又在“利润截期”问题上大做手脚，将1996年度的销售收入1.76亿元和销售利润3800万元，调整至1997年度。1997年度又以同样的方法，将该年度的销售收入2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年，从而创造连续3年稳定盈利，净资产利润率增长平衡的假象，尽量避免被戴上ST或PT帽子。 第二节 财务审计的目标 ——具体审计目标 与交易相关的案例（续）: 5、东方电子（号称东方不败，笑傲江湖）：原“东方电子”董事长兼总经理隋元柏、原董事会秘书高峰、原总会计师方跃，自1997年4月至2001年6月，先后利用公司购买的1044万股内部职工股的股票收益和投入资金6.8亿元炒股票的收益，共计17.08亿元，通过虚开销售发票、伪造销售合同等手