基层税务机关的税务风险防范研究-公共管理专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 摘 要 税收是国家财政收入的主要来源，其强制性和无偿性的特点是国家权力在税 收领域的体现，征税是一个将税收法律关系主客体相联系的过程，涉及国家、集 体和个人利益的再分配，矛盾敏感复杂。这些年随着社会经济的纵深发展、经济 体制改革的逐步深入和社会法治化建设的推进，税收环境发生了很大的变化。一 方面，纳税人维权意识的日益觉醒客观上要求税务部门更加规范高效的执法，而 其经营方式的多样化也提高了税务部门税源管控的难度；另一方面，税收制度的 不完善和税收征管体系的不健全以及税务部门人员素质也在一定程度上对税收 环境产生了消极影响，内外两方面的因素交织使税务部门在税收征管过程中面临 许多潜在的风险。而在现行税务部门垂直管理的体制下，作为将各项税收政策直 接施于纳税人的基层（县区级）税务机关，如何将高度统一的全国税收法规创造 性的与地方实际结合并正确贯彻落实到位，体现税收在“调结构、稳增长、促民 生”方面的积极作用，这其中涉及征纳双方的利益博弈，也考验着税务机关自上 而下的监管机制和内控建设，所面临的矛盾和风险更为突出。 居安思危，特别是在应对当下经济“新常态”的背景下，如何提升基层税务 机关防范化解税务风险的效能，显著提高其税收治理能力，关系到税收收入的持 续稳定增长、纳税人满意度的提升和和谐征纳关系的构建进而整个社会“依法治 税”的良好税收氛围的形成。本文从基层税务人员视角入手，参阅了国内外关于 税务风险的优秀理论研究成果，并结合 10 余年的税收工作实践总结，希望能对 广大基层税务机关和税务人员在税务风险防范方面起到一点借鉴作用。 首先，本文阐述了风险和税务风险和风险防范的概念和他们之间的关系，并 在此基础上对风险防范相关的理论进行了分析，奠定文章的理论基础。 第二，结合基层税务机关的实际，从税收征管体制、征管过程及环节风险和 遵从风险三个方面对基层税务机关存在的税务风险进行了分析。 第三，针对存在的风险剖析原因，主要从体制和政策原因、信息不对称原因、 征管模式原因和人力资源管理原因四个方面进行了分析；并以笔者所在的曲靖市 麒麟区国税为例，对在防范税务风险上的做法进行了个案分析和简述。 I 最后，针对上述风险分析并结合实际，作为文章的重点，从七个方面提出基 层税务机关防范税务风险机制的构建。 关键字：基层税务机关；税务风险；风险防范 II ABSTRACT Taxes are the main source of state revenue, which is characterized by mandatory and voluntary nature of state power is embodied in the field of taxation, the tax levy is a process linked to the legal relationship between the main object, involving another state, the collective and individual interests distribution, conflict sensitive and complex. With the advance of years deep social and economic development, the gradual deepening of economic reform and the social construction of the rule of law, the tax environment has changed greatly. On the one hand, the growing awareness of rights taxpayer awakening objectively requires the tax authorities more standardized and efficient law enforcement, and to diversify its mode of operation also increased the tax department sources of revenue management and control difficulty; on the other hand, imperfect tax system and tax administration unsound and tax departments also to some extent the quality of the tax system on the environment had a nega