基层税务机关税收执法风险控制的研究-公共管理(MPA)专业论文.docxVIP

上海交通大学 MPA 上海交通大学 MPA 学位论文 论基层税务机关税收执法风险防范的研究 PAGE PAGE 10 复杂多变，使各种不确定性逐渐增多，税收征管的难度和风险也相应加大。强化风险意 识，引入风险管理，是提高税收征管质量和效益的重要保障。从分析税收征管可能存在 的风险为切入点，以期寻求到税收征管风险的控制和化解途径。谢锋、张惠政、王雨提 出了化解税务稽查执法风险的相关建议。要严格按照执法程序办案，建立执法告知和执 法风险预警制度等。郭亚光侧重于研究当前我国税收执法风险的具体表现及防范对策。 具体分析了实体不规范、程序不规范及其他行为引发的税收执法风险，并据此提出了两 点对策，完善税收法律体系、建立税收执法监督制约机制。李汉文侧重于对税收风险的 定义及危害的研究，在税收风险原有定义的基础上，通过对其内涵的扩展，从纳税人、 征税人、分税人（各级政府）、用税人、税收中介、税收法规制定者等角度构建了较为 全面的税收风险体系。并指出由于存在积累性和诱发性的特性，税收风险的危害容易被 忽略。韩松、姜学动、卢松臣、刘柯群侧重于研究规避税收执法风险的措施，认为随着 国家法律法规的不断健全和完善，税务执法行为也受到了多层次的监督和制约，因此税 务机关在实施税务管理、税款征收、税务行政处罚等执法过程中，也承受着相应的执法 风险。侧重于从税收执法工作的实践入手，就如何规避风险提出了一些建议。 以上研究从不同的侧面，对税收执法风险的某一个方面进行了探讨，都有一定的理 论和实践价值。但笔者认为，这些研究缺乏一个完整系统的理论支撑，仅仅停留于个案 分析或总体框架上的设想，在理论上缺乏完整的体系，在实践上缺乏可操作性，导致无 法系统地把握税收执法风险的成因，进而也难以找到切实可行的治理之道。 第三节 主要内容及重点说明 一、主要内容 本文共分五部分。第一部分：绪论。第二部分：税收执法风险概述及风险管理理论。 第三部分：基层税收执法风险的识别及成因分析。第四部分：基层税务机关税收执法风 险控制存在问题及对策。第五部分：基层税务机关税收执法控制的建议。第六部分：结 论。 二、主要章节重点说明 第一章：绪论，主要介绍了选题背景及意义、国内研究综述，以及课题研究的主要 内容，对整篇论文起到提纲挈领的作用。第二章：税收执法风险概述及风险管理理论。 对税收执法风险的定义、分类、构成要素、特征等进行了系统地研究，特别说明了研究 基层税务执法风险防范的重要意义，并引入重要的公共管理理论——风险管理理论，作 为进一步研究税收执法风险防范问题的公共管理理论基础。第三章：基层税收执法风险 的识别及成因分析。该章节对税收执法风险的识别方法进行了创新，从动态观察和静态 评估的角度分别查找和识别税收执法风险点，并用大量案例详细分析基层税务机关税收 执法面临的各种风险，从多角度对风险形成的原因进行了深刻剖析，采取定性和定量的 方式对税收执法风险进行了分析。第四章：利用风险管理理论探讨基层税务机关的风险 控制方法，结合基层税务机关工作实践，辅以案例，分析风险控制面临的深层次矛盾和 问题，并给出对策。第五章：结合公共管理理论，以目前世界上通行的整体化风险管理 理论为基础，对基层税务机关税收执法风险控制给出建议。第六章：结论。 三、结论 本文通过对税收执法风险的系统研究，将工作实践中的感性认识进行归纳和提炼， 寻找出易发多发但常被忽视的执法风险点，全方位、多层次地剖析税收执法风险的成因， 进而对税收执法风险控制的现状进行了详细的剖析，并辅以案例说明，最后在此基础上 运用相应的公共管理理论，提出了对基层税务机关税收执法风险控制的建议。并且经过 深入的思考和研究，提出了一些具有原创性质的新观念。但文章只是对该课题一个浅显、 初步的探讨，还需要在实践中，不断探索和完善。 第二章 税收执法风险概述及风险管理理论 第一节 税收执法风险概述 一、税收执法风险的概念 税收执法，是指税务机关及其工作人员在行使税收征收管理权的过程中，组织、贯 彻和实施税法的活动，属于国家行政行为的一个重要方面，是行使国家权力、履行政府 职责的重要体现。税收执法权，是税务机关的法定权力，但是这种权力，只能依法行使， 不能放弃、不能转让，更不能以权谋私，否则将面临执法风险。 “风险”的基本含义是损失的不确定性，这里的损失是指对人、企业和政府等经济 主体的生存权益或者财产权益产生不利影响的事故。它具有客观性、突发性、损害性、 不确定性和发展性的特征。 所谓税收执法风险，是指税务机关及其执法人员在税收执法过程中，因执法主体的 作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或 过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法 律责任或行政责任的各种危险因素的集合