《公共部门财务审计》课件2 货币资金循环审计.pptVIP

* * 货币资金循环审计 审计精要 一、概述 （一）概念 货币资金循环是指企业的现金、银行存款和其他货币资金各项目在生产经营过程中的收付流转过程。 （二）业务流程 处理单据 受理结算凭证 办理结算 收款与付款 财务处理 银行存款余额调节 （三）重要凭证和记录 货币资金循环涉及的重要凭证和记录又以下几种： 原始凭证：销售合同、收款单据、收款结算凭证和票据，采购合同 ，支出和报销单据发票，付款结算凭证和票据，交款单 现金日记账 银行存款日记账 现金总账、银行存款总账 （四）内部控制 财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》要求：“各单位应当根据国家有关法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。”货币资金循环中涉及的内部控制如下： 岗位分工及授权批准 1、关于岗位分工，财政部要求： 1 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、指出、费用、债权债务账目的登记工作。 3 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 4 单位办理货币资金业务，应当配合合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 5 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公