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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计政策、方法 记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）； 会计政策、方法 员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。 集团运用ERP系统后的会计政策变动： 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。 报表编制流程 期末调整（应计事项）→事业部报表→抵消内部交易、纵向合并→子公司报表→集团公司报表 三、财务比率和报表分析 你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？ 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系 财务报表体系 报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。 报表分析基础 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），结构变动； 比率分析。 集团报表实例。 经营指标一览表 比率分析 资本结构 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力 流动、速动、现金比率，利息保障倍数； 获利能力 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据） 比率分析 杜邦比率分析 净资产收益率＝杜邦资产收益率×权益乘数 杜邦资产收益率＝销售净利率×总资产周转率 权益乘数＝1÷（1－资产负债率） 杜邦经营资产收益率＝营业利润率×经营资产周转率 比率分析 类似的另一种分解 比率分析 几个区别： 营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量； 注意： 重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法； 重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性； 重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。 集团财务指标体系 集团财务指标体系 折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。 折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。 期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。 净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。 集团财务指标体系 人均创利：是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利除以累计月数乘以12） 换算成年税前净利（第6项亦然）。员工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。 集团资金利润率：是年税前净利与平均所有者权益、内部银行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。 集团财务指标体系 流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。 呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。 存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现